（原標題： 廣州企業繳稅 哪類公司在5%檔次）

    廣州企業繳稅， 哪類公司在5%檔次？實際上，目前我們國家依然存在3檔征收率，分別是3%、5%和特殊的5%。那么，你的公司在這些檔次嗎？

　　2016年5月1日后，我國增值稅的征收率從普通意義上講，有兩檔：3%和5%，分別適用于不同的行業或者特殊的經濟事項。

　　為什么會有普通意義的5%的征收率和特殊意義的征收率的說法呢?廣州代理記賬小編結合兩個案例做個解答~~。。。。來一起哞哞 - - 

   一　看看普通的征收率是怎么回事?

　　例：某房地產開發企業(一般納稅人)，銷售2016年4月30日前開發的商品房一套，價稅合計210萬元。根據財稅〔2016〕36號文規定，該行為可采用簡易計稅方式計算繳納增值稅，適用5%的征收率。該納稅人應繳納增值稅計算如下：

　　借：應收賬款 210萬元

　　貸：主營業務收入 200萬元(=210÷(1+5%))

　　應交稅費—簡易計稅 10萬元(=210÷(1+5%)×5%)

　　根據以上案例，我們關注到，普通的征收率，在計算應繳納增值稅時，需要先做價稅分離，換算出不含稅金額，然后用不含稅金額乘以征收率，計算出應納增值稅額。

　　發票開具時，“價稅合計欄”按含稅銷售額填寫;“稅額欄”按含稅銷售額除以(1+5%)再乘以征收率5%計算出的稅額填寫：“金額欄”按含稅銷售額除以(1+5%)的金額填寫，“稅率欄”填寫5%(差額開票的情況下稅率欄為*號)。

　　二　特殊的征收率是怎么回事?

　　《國家稅務總局關于中外合作開采石油資源交納增值稅有關問題的通知》(國稅發〔1994〕114號)規定：

　　“七、合作油(氣)田銷售原油、天然氣時，應按規定向購買方開具增值稅專用發票。增值稅專用發票的具體填開方法是：‘價稅合計欄’按含稅銷售額填寫;‘稅額欄’按含稅銷售額乘以征收率5%計算出的稅額填寫;‘金額欄’按價稅合計數額減去稅額后的余額填寫;‘數量欄’按銷售總量填寫;‘單價欄’按實際銷售單價填寫;‘稅率欄’不填。‘稅額欄’中所列稅額為購買方的增值稅進項扣除額。”

　　例：合作油(氣)田企業銷售原油210萬元，根據國稅發〔1994〕114號文，該行為適用5%的征收率，同時根據文件規定，該企業應繳納增值稅計算如下：

　　借：應收賬款 210萬元

　　貸：主營業務收入 199.5萬元(=210-10.5)

　　應交稅費—簡易計稅 10.5萬元(=210×5%)

　　根據以上案例，我們關注到，特殊的征收率，在計算應繳納增值稅時，需要先用含稅金額乘以征收率，計算出應納增值稅額，然后再用含稅金額減掉應納增值稅額，計算出不含稅金額。

　　三　結論

　　廣州代理記賬小編通過以上案例和政策對比，問問你發現了什么？？當然，答案就是我們可以看到，雖然兩種行為都是5%的征收率，但是不含稅收入和稅額的計算方法不一樣，根本原因就是這兩個5%的征收率不是一回事，“合作油(氣)田銷售原油、天然氣”適用的征收率不是普通的征收率，不能混為一談，要注意區分。

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