（原標(biāo)題： 審計風(fēng)險的嚴(yán)格把控，有助提高證券市場信息質(zhì)量）

  注冊會計師的專業(yè)服務(wù)，在一家公司上市前后的審計過程中至關(guān)重要，有著不可替代的作用，所以注冊會計師往往被譽(yù)為證券市場的“把門人”。近年來，雖然在資 本市場上會計的審計質(zhì)量一直在不斷的提升，但是像勝景山河、新大地、萬福生科等公司相繼爆出財務(wù)問題，重大的財務(wù)造假案件仍然頻繁發(fā)生，這也讓資本市場各 方對當(dāng)下會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力和質(zhì)量產(chǎn)生了質(zhì)疑和關(guān)注，同時也給注會行業(yè)敲響了警鐘。

    合力防控審計風(fēng)險，嚴(yán)把證券市場信息質(zhì)量關(guān)-----專訪中國注冊會計師協(xié)會副會長兼秘書長陳毓圭
當(dāng)前，隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、資本市場變化以及市場監(jiān)管的深化，上市公司的年報審計工作遇到了新問題，面臨著新挑戰(zhàn)。日前，《證券日報》記者就對注會行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管的相關(guān)問題，專們訪問了中注協(xié)副會長兼秘書長陳毓圭。

    一、公正誠信是注會行業(yè)的核心價值
    陳毓圭認(rèn)為：“近幾年，國家要求推進(jìn)資本市場的改革發(fā)展，加快資本市場重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革創(chuàng)新的速度，不可避免的要求進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)的監(jiān) 管，以更好地保障資本市場會計信息質(zhì)量。”“中注協(xié)采取了一系列措施來加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)，筑起了行業(yè)誠信的“層層防線”，行業(yè)誠信水平日益提升。”

    2013年中注協(xié)行業(yè)工作的重點(diǎn)是大力開展行業(yè)“誠信文化建設(shè)年”活動，其中包括鑄建注冊會計師職業(yè)精神、加強(qiáng)事務(wù)所品牌建設(shè)等9項工作。陳毓圭表示，具 體措施主要分為兩方面：一是注重行業(yè)人員的誠信品質(zhì)，進(jìn)一步在行業(yè)內(nèi)進(jìn)行行業(yè)誠信培訓(xùn)教育，對誠信行為的監(jiān)督管理要更加合理規(guī)范。二是可以開展一系列的行 業(yè)誠信文化建設(shè)活動，在行業(yè)管理和服務(wù)的各個環(huán)節(jié)如考試、注冊、培訓(xùn)和監(jiān)督檢查等方面，貫徹誠信建設(shè)的要求。

    “中注協(xié)推進(jìn)行業(yè)誠信文化建設(shè)活動，不是泛泛的要求和號召，也不是單一某個部門的工作，而是體現(xiàn)和貫穿于中注協(xié)行業(yè)管理和服務(wù)的各個領(lǐng)域。作為行業(yè)的監(jiān)管 部門，中注協(xié)每年都要進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，今年將深化對誠信行為的檢查。”陳毓圭強(qiáng)調(diào)，之所以大力推動開展誠信文化建設(shè)年活動，就是希望能夠促進(jìn)行業(yè)的誠信 建設(shè)的系統(tǒng)化，讓誠信自覺在全行業(yè)鋪展開來。

    二、遏制不正當(dāng)?shù)蛢r競爭
    2013年注會行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭行為的治理成為年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點(diǎn)，值得注意的是，中注協(xié)日前出臺了《關(guān)于開展2013年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》。

    “事實(shí)上，治理不正當(dāng)?shù)蛢r競爭也是今年中注協(xié)進(jìn)行誠信建設(shè)的抓手和重點(diǎn)工作之一。不正當(dāng)?shù)蛢r競爭是‘殺雞取卵’的危險行為，影響行業(yè)人才隊伍建設(shè)，導(dǎo)致高 素質(zhì)人才流失。事務(wù)所之間壓價競爭，擾亂了行業(yè)的市場秩序，損害了行業(yè)的社會形象，不利于行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。” 陳毓圭表示，今年注會行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查將重點(diǎn)關(guān)照涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的事務(wù)所，借此徹底遏制部分會計事務(wù)所的不正當(dāng)行為對行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的傷害。

    當(dāng)下，中國的高端專業(yè)服務(wù)發(fā)展不是很成熟，也缺乏一定的市場定價功能。注冊會計師專業(yè)服務(wù)作為一種高端專業(yè)服務(wù)，其服務(wù)價值的市場認(rèn)可程度還不夠;同時， 注會行業(yè)發(fā)展中遇到的如人才流失、部分事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高、分配不合理等問題，或多或少都是因為行業(yè)收費(fèi)價格過低。陳毓圭指出，“注冊會計師是專業(yè)服務(wù)、 誠信服務(wù)，它的價值不僅僅體現(xiàn)在最后形成的報告上，還要體現(xiàn)在注冊會計師行業(yè)從業(yè)人員專業(yè)操守的堅持、專業(yè)知識的更新、專業(yè)責(zé)任的樹立之上，這是一份體現(xiàn) 從業(yè)人員多年積累和長期追求的職業(yè)，注冊會計師辛勤的付出和對職業(yè)操守的嚴(yán)格堅持是無價的。”中注協(xié)去年發(fā)出《關(guān)于堅決打擊和治理注冊會計師行業(yè)不正當(dāng)?shù)? 價競爭行為的通知》，就是基于這樣的背景。

    “中注協(xié)關(guān)于治理不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的一系列措施目前已經(jīng)在制定“。陳毓圭表示，“價格是市場的核心要素，價格是一個旗幟、信號、導(dǎo)向，良好的價格體系能夠帶 動行業(yè)健康發(fā)展，使得規(guī)范的事務(wù)所受益，不合格的事務(wù)所受到市場規(guī)律的懲罰;反之如果價格體系不恰當(dāng)，就容易干擾、扭曲市場的信號，使得市場參與者無所適 從，不利于行業(yè)的健康發(fā)展。”陳毓圭表示，希望通過一系列具體措施改變不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的現(xiàn)象，使得行業(yè)真正按照市場公允公平的原則形成定價機(jī)制。

    三、合力防控審計風(fēng)險
    據(jù)記者了解，中注協(xié)的“約談機(jī)制“是行業(yè)誠信建設(shè)的一項重要舉措，中注協(xié)每年年初會在上市公司年報披露期間開展約談工作，提請事務(wù)所采取相應(yīng)措施，提示關(guān) 注和化解重大風(fēng)險。陳毓圭表示，2012年約談涉及的上市公司有15家，其中5家公司被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)報表審計報告，2家被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審 計報告。此外，被約談事務(wù)所大部分約談項目的審計收費(fèi)高于去年水平。

    中注協(xié)近年來堅持質(zhì)量控制體系檢查與項目質(zhì)量檢查并重，對事務(wù)所單一的項目質(zhì)量檢查轉(zhuǎn)變成了事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險檢查。陳毓圭進(jìn)一步表示，“目的就是要防范事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險，形成事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的風(fēng)險體系。”

    證券市場好比經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的“晴雨表”。 2012年以來，由于金融危機(jī)的影響，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)有著較大的下行壓力，國內(nèi)資本市場也持續(xù)低迷，一些上市公司經(jīng)營業(yè)績不佳，年報審計風(fēng)險很大。陳毓圭表 示，2013年的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢依然錯綜復(fù)雜，全行業(yè)一定要謹(jǐn)慎應(yīng)對事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和風(fēng)險管控工作。

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