(原標(biāo)題: 解讀《稅收票證管理辦法》)
【導(dǎo)讀】國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《稅收票證管理辦法》廣州會(huì)計(jì)記賬公司了解到它是這么一個(gè)情況:
稅收票證管理辦法
第一章總則
第一條為了規(guī)范稅收票證管理工作,保證國(guó)家稅收收入的安全完整,維護(hù)納稅人合法權(quán)益,適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī),制定本辦法。
第二條稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人和稅收票證印制企業(yè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)印制、使用、管理稅收票證,適用本辦法。
第三條本辦法所稱稅收票證,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī),代征代售人按照委托協(xié)議,征收稅款、基金、費(fèi)、滯納金、罰沒(méi)款等各項(xiàng)收入(以下統(tǒng)稱稅款)的過(guò)程中,開具的收款、退款和繳庫(kù)憑證。稅收票證是納稅人實(shí)際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。
稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。數(shù)據(jù)電文稅收票證是指通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款的征收繳庫(kù)、退庫(kù)時(shí),向銀行、國(guó)庫(kù)發(fā)送的電子繳款、退款信息。
第四條國(guó)家積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的數(shù)據(jù)電文稅收票證的使用工作。
第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)、代征代售人征收稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)開具稅收票證。通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)完成稅款的繳納或者退還后,納稅人需要紙質(zhì)稅收票證的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具。
扣繳義務(wù)人代扣代收稅款時(shí),納稅人要求扣繳義務(wù)人開具稅收票證的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。
第六條稅收票證的基本要素包括:稅收票證號(hào)碼、征收單位名稱、開具日期、納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、稅種(費(fèi)、基金、罰沒(méi)款)、金額、所屬時(shí)期等。
第七條紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)。收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證;存根聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人留存;報(bào)查聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)做會(huì)計(jì)憑證或備查。
省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市(以下簡(jiǎn)稱省)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅收票證管理情況,確定除收據(jù)聯(lián)以外的稅收票證啟用聯(lián)次。
第八條國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)的稅收票證管理工作。其職責(zé)包括:
(一)設(shè)計(jì)和確定稅收票證的種類、適用范圍、聯(lián)次、內(nèi)容、式樣及規(guī)格;
(二)設(shè)計(jì)和確定稅收票證專用章戳的種類、適用范圍、式樣及規(guī)格;
(三)印制、保管、發(fā)運(yùn)需要全國(guó)統(tǒng)一印制的稅收票證,刻制需要全國(guó)統(tǒng)一制發(fā)的稅收票證專用章戳;
(四)確定稅收票證管理的機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé);
(五)組織、指導(dǎo)和推廣稅收票證信息化工作;
(六)組織全國(guó)稅收票證檢查工作;
(七)其他全國(guó)性的稅收票證管理工作。
第九條省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照本辦法做好本行政區(qū)域內(nèi)的稅收票證管理工作。其職責(zé)包括:
(一)負(fù)責(zé)本級(jí)權(quán)限范圍內(nèi)的稅收票證印制、領(lǐng)發(fā)、保管、開具、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作;
(二)指導(dǎo)和監(jiān)督下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證管理工作;
(三)組織、指導(dǎo)、具體實(shí)施稅收票證信息化工作;
(四)組織稅收票證檢查工作;
(五)其他稅收票證管理工作。
第十條扣繳義務(wù)人和代征代售人在代扣代繳、代收代繳、代征稅款以及代售印花稅票過(guò)程中應(yīng)當(dāng)做好稅收票證的管理工作。其職責(zé)包括:
(一)妥善保管從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取的稅收票證,并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求建立、報(bào)送和保管稅收票證賬簿及有關(guān)資料;
(二)為納稅人開具并交付稅收票證;
(三)按時(shí)解繳稅款、結(jié)報(bào)繳銷稅收票證;
(四)其他稅收票證管理工作。
第十一條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的收入規(guī)劃核算部門主管稅收票證管理工作。
國(guó)家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司設(shè)立主管稅收票證管理工作的機(jī)構(gòu);省、市(不含縣級(jí)市,下同)、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證管理崗位并配備專職稅收票證管理人員;直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人發(fā)放稅收票證并辦理結(jié)報(bào)繳銷等工作的征收分局、稅務(wù)所、辦稅服務(wù)廳等機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱基層稅務(wù)機(jī)關(guān))應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證管理崗位,由稅收會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)稅收票證管理工作。稅收票證管理崗位和稅收票證開具(含印花稅票銷售)崗位應(yīng)當(dāng)分設(shè),不得一人多崗。
扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)由專人負(fù)責(zé)稅收票證管理工作。
第二章種類和適用范圍
第十二條稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、出口貨物勞務(wù)專用稅收票證、印花稅專用稅收票證以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證。
第十三條稅收繳款書是納稅人據(jù)以繳納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代征代售人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括:
(一)《稅收繳款書(銀行經(jīng)收專用)》。由納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人向銀行傳遞,通過(guò)銀行劃繳稅款(出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅除外)到國(guó)庫(kù)時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是:
1.納稅人自行填開或稅務(wù)機(jī)關(guān)開具,納稅人據(jù)以在銀行柜面辦理繳稅(轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金),由銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù);
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)收取現(xiàn)金稅款、扣繳義務(wù)人扣繳稅款、代征代售人代征稅款后開具,據(jù)以在銀行柜面辦理稅款匯總繳入國(guó)庫(kù);
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)開具,據(jù)以辦理“待繳庫(kù)稅款”賬戶款項(xiàng)繳入國(guó)庫(kù)。
(二)《稅收繳款書(稅務(wù)收現(xiàn)專用)》。納稅人以現(xiàn)金、刷卡(未通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng))方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款時(shí),由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證。代征人代征稅款時(shí),也應(yīng)開具本繳款書并交付納稅人。為方便流動(dòng)性零散稅收的征收管理,本繳款書可以在票面印有固定金額,具體面額種類由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,但是,單種面額不得超過(guò)一百元。
(三)《稅收繳款書(代扣代收專用)》。扣繳義務(wù)人依法履行稅款代扣代繳、代收代繳義務(wù)時(shí)開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證。扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后,已經(jīng)向納稅人開具了稅法規(guī)定或國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證的,可不再開具本繳款書。
(四)《稅收電子繳款書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人的電子繳款信息通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給銀行,銀行據(jù)以劃繳稅款到國(guó)庫(kù)時(shí),由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。
第十四條稅收收入退還書是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人從國(guó)庫(kù)辦理退稅時(shí)使用的稅收票證。具體包括:
(一)《稅收收入退還書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)向國(guó)庫(kù)傳遞,依法為納稅人從國(guó)庫(kù)辦理退稅時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。
(二)《稅收收入電子退還書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)依法為納稅人從國(guó)庫(kù)辦理退稅時(shí),由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。
稅收收入退還書應(yīng)當(dāng)由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會(huì)計(jì)開具并向國(guó)庫(kù)傳遞或發(fā)送。
第十五條出口貨物勞務(wù)專用稅收票證是由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具,專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅或者證明該納稅人再銷售給其他出口企業(yè)的貨物已繳納增值稅、消費(fèi)稅的紙質(zhì)稅收票證。具體包括:
(一)《稅收繳款書(出口貨物勞務(wù)專用)》。由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具,專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。納稅人以銀行經(jīng)收方式,稅務(wù)收現(xiàn)方式,或者通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅時(shí),均使用本繳款書。納稅人繳納隨出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅附征的其他稅款時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)繳款方式,使用其他種類的繳款書,不得使用本繳款書。
(二)《出口貨物完稅分割單》。已經(jīng)繳納出口貨物增值稅、消費(fèi)稅的納稅人將購(gòu)進(jìn)貨物再銷售給其他出口企業(yè)時(shí),為證明所售貨物完稅情況,便于其他出口企業(yè)辦理出口退稅,到稅務(wù)機(jī)關(guān)換開的紙質(zhì)稅收票證。
第十六條印花稅專用稅收票證是稅務(wù)機(jī)關(guān)或印花稅票代售人在征收印花稅時(shí)向納稅人交付、開具的紙質(zhì)稅收票證。具體包括:
(一)印花稅票。印有固定金額,專門用于征收印花稅的有價(jià)證券。納稅人繳納印花稅,可以購(gòu)買印花稅票貼花繳納,也可以開具稅收繳款書繳納。采用開具稅收繳款書繳納的,應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)稅收繳款書或稅收完稅證明粘貼在應(yīng)稅憑證上,或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在應(yīng)稅憑證上加蓋印花稅收訖專用章。
(二)《印花稅票銷售憑證》。稅務(wù)機(jī)關(guān)和印花稅票代售人銷售印花稅票時(shí)一并開具的專供購(gòu)買方報(bào)銷的紙質(zhì)憑證。
第十七條稅收完稅證明是稅務(wù)機(jī)關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是:
(一)納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國(guó)庫(kù)(經(jīng)收處)后或收到從國(guó)庫(kù)退還的稅款后,當(dāng)場(chǎng)或事后需要取得稅收票證的;
(二)扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后,已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證,納稅人需要換開正式完稅憑證的;
(三)納稅人遺失已完稅的各種稅收票證(《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外),需要重新開具的;
(四)對(duì)納稅人特定期間完稅情況出具證明的;
(五)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在確保納稅人繳、退稅信息全面、準(zhǔn)確、完整的條件下,可以開展前款第四項(xiàng)規(guī)定的稅收完稅證明開具工作,具體開具辦法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第十八條稅收票證專用章戳是指稅務(wù)機(jī)關(guān)印制稅收票證和征、退稅款時(shí)使用的各種專用章戳,具體包括:
(一)稅收票證監(jiān)制章。套印在稅收票證上,用以表明稅收票證制定單位和稅收票證印制合法性的一種章戳。
(二)征稅專用章。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款征收業(yè)務(wù),開具稅收繳款書、稅收完稅證明、《印花稅銷售憑證》等征收憑證時(shí)使用的征收業(yè)務(wù)專用公章。
(三)退庫(kù)專用章。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款退庫(kù)業(yè)務(wù),開具《稅收收入退還書》等退庫(kù)憑證時(shí)使用的,在國(guó)庫(kù)預(yù)留印鑒的退庫(kù)業(yè)務(wù)專用公章。
(四)印花稅收訖專用章。以開具稅收繳款書代替貼花繳納印花稅時(shí),加蓋在應(yīng)稅憑證上,用以證明應(yīng)稅憑證已完稅的專用章戳。
(五)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證專用章戳。
第十九條《稅收繳款書(稅務(wù)收現(xiàn)專用)》、《稅收繳款書(代扣代收專用)》、《稅收繳款書(出口貨物勞務(wù)專用)》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和稅收完稅證明應(yīng)當(dāng)視同現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格管理。
第二十條稅收票證應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的適用范圍填開,不得混用。
第二十一條國(guó)家稅務(wù)總局增設(shè)或簡(jiǎn)并稅收票證及稅收票證專用章戳種類,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向社會(huì)公告。
第三章設(shè)計(jì)和印制
第二十二條稅收票證及稅收票證專用章戳按照稅收征收管理和國(guó)家預(yù)算管理的基本要求設(shè)計(jì),具體式樣另行制發(fā)。
第二十三條稅收票證實(shí)行分級(jí)印制管理。
《稅收繳款書(出口貨物勞務(wù)專用)》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票以及其他需要全國(guó)統(tǒng)一印制的稅收票證由國(guó)家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制;其他稅收票證,按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣和要求,由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)集中統(tǒng)一印制。
禁止私自印制、倒賣、變?cè)臁卧於愂掌弊C。
第二十四條印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件:
(一)取得印刷經(jīng)營(yíng)許可證和營(yíng)業(yè)執(zhí)照;
(二)設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制稅收票證的需要;
(三)有健全的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度;
(四)有安全、良好的保管場(chǎng)地和設(shè)施。
印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的式樣、數(shù)量等要求印制稅收票證,建立稅收票證印制管理制度。
稅收票證印制合同終止后,稅收票證的印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)資料交還委托印制的稅務(wù)機(jī)關(guān),不得保留或提供給其他單位及個(gè)人。
第二十五條稅收票證應(yīng)當(dāng)套印稅收票證監(jiān)制章。
稅收票證監(jiān)制章由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第二十六條除稅收票證監(jiān)制章外,其他稅收票證專用章戳的具體刻制權(quán)限由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。刻制的稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)在市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)留底歸檔。
第二十七條稅收票證應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的稅收票證,可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。
第二十八條負(fù)責(zé)稅收票證印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)印制完成的稅收票證質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行查驗(yàn)。查驗(yàn)無(wú)誤的,辦理稅收票證的印制入庫(kù)手續(xù);查驗(yàn)不合格的,對(duì)不合格稅收票證監(jiān)督銷毀。
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