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營改增財政補貼非長久之計 稅收切分面臨調整

時間:2016-10-11 16:55:00   來源:    閱讀次數:

(原標題: 營改增財政補貼非長久之計 稅收切分面臨調整)

  【導讀】財政補貼畢竟屬于應急舉措,難以長期持續,還需從方案頂層設計以及在執行的過程中進行制度性修補。原有的營業稅改由國稅征收,稅收歸屬暫時仍全部歸地方。如何保證在地方利益不受損失,成為一道新的考題。


  好事多磨。廣州記賬公司了解到,“營改增”方案終于開始在上海正式試水。而在下半年,試點地區又增加了到11個。

  總體來看,“營改增”減稅效果明顯,參與試點的小規模納稅人全部實現了減負,減稅幅度平均達到40%。除個別行業之外,大部分參與“營改增”試點的行業都得到了稅負減輕的實惠。

  但在試點取得初步成功之時,一些問題也逐漸暴露出來。地方政府稅收減少,是不可回避的問題。以第二批試點的廣州為例,廣州市“營改增”試點納稅人共涉及7萬家企業,約占廣東省“營改增”試點納稅人總數的一半。據該市財政部門統計數據顯示,這7萬戶試點企業在2011年繳納營業稅約80億元,改征增值稅后,稅收每年減收約33億~50億元。

  此外,從上海試點結果看,以交通運輸業為代表的一些企業稅負出現不降反增情況,而國家出臺的《營業稅改征增值稅試點方案》中,對稅改目標進行了概括性的描述,保證“改革試點行業總體稅負不增加或略有下降”。

  為此,上海的公開口徑為“確保試點行業和企業稅負基本不增加”,具體流程是“企業據實申請、財政分類扶持、資金及時預撥”,操作方法是企業按月報告,財政部門“按月跟蹤分析、按季審核預撥、按年據實清算”。

  第二批試點省市同樣將面臨上述問題,但均做好了相應預案。廣州11月1日起試行“營改增”,目前該市財政已安排5億元試點專項資金,對因試點增加稅負的企業采取“企業據實申報、財政核實分類扶持”的方式給予扶持。

  “確因‘營改增’導致稅負增加的企業,我們將實事求是地予以全額財政補貼?!睆V州市財政局副局長段彩英表示。

  但是,財政補貼畢竟屬于應急舉措,難以長期持續,還需從方案頂層設計以及在執行的過程中進行制度性修補。

  最繞不開的話題是改革之后地方和中央的分配關系。營業稅是地方第一大稅種,而增值稅則是地方和中央按25:75的比例進行分成?!盃I改增”落地后,原有的營業稅改由國稅征收,稅收歸屬暫時仍全部歸地方。如何保證在地方利益不受損失的前提下順利推進“營改增”,成為一道新的考題。

  帶著上述種種問題,《每日經濟新聞》記者(以下簡稱NBD)專訪了國內兩位知名的財稅專家,他們分別是中國社科院財經戰略研究院研究員張斌和上海財經大學教授胡怡建,他們對于“營改增”后,財稅格局重新落子的方向都有深入的思考。

  改革有利地方政府

  NBD:目前“營改增”已經擴大到了全國9省3市,在財政減收年,地方政府態度如何?

  胡怡建:歸根結底,地方政府的態度還是取決于對誰有利。改革是稅收制度的變化,主要涉及企業利益和政府利益,企業總體來看是持歡迎態度,從上海的試點情況來看,三分之一的企業是稅負增加,三分之二企業是稅負減少,小規模企業減稅效果非常明顯。

  但減稅不單單體現在試點企業上,而主要是體現在產業鏈上。進項稅可以抵扣的同時,這些試點企業開出去的發票也可以抵扣,從上下游一起來看,減稅是相當厲害,我覺得可以達到50%。

  而從政府的角度來看,關鍵還是這個稅收到底減在了誰的身上。同樣從上海的試點情況來看,今年減稅能達到170億元,全國如果都按照這個方法進行試點的話全年或在1500億左右。這個減稅的部分,中央要承擔三分之二多一點。

  由于改革而導致的地方財政減少稅收,這應該看作是原來的產業鏈不合理稅收導致企業的多繳稅部分,從這個角度來看,財政沒有損失。

  張斌:我國企業一直面臨重復納稅的問題,“營改增”旨在減少交通運輸業和部分現代服務業的稅負壓力。

  短期來看,確實可能出現地方財政稅收減少的問題,等到“營改增”真正推廣后,隨著相關行業競爭優勢的上升,地方財政收入不會減少很多,而且“營改增”可以帶動試點地區的服務業發展,這從中長期來看絕對是利大于弊。

  財政補貼非長久之計

  NBD:整體減稅的同時,有部分企業稅負是增加的,為保證減稅效果,地方財政會給予補貼,這個應該如何理解?

  張斌:部分企業稅負增加,可能是企業在繳納營業稅時,存在偷漏稅現象。由于增值稅在征管和繳納環節,要比營業稅規范得多,按增值稅繳稅,企業逃避稅款的空間減少了。

  此外,目前我國的增值稅還不是完全的消費性增值稅,企業購置和建造的不動產還不能作為進項從企業收入中扣除,增值稅改革應加快這一進程。

  對于稅負增加的行業,上海試點采取的辦法是“財政補貼”。但是稅收是中性調節工具,依賴財政補貼顯然不是長久之計,最終還是要研究出制度性解決方案。

  胡怡建:財政補貼只是一個過渡政策。交通運輸部分企業稅負增加的情況,即便在未來“營改增”全面推開之后,這部分企業的稅負可能仍不能有效減輕。只有通過增加交通運輸企業的抵扣項目,如納入過橋過路費等,才能切實減輕企業稅負。

  在此,我需要糾正一些錯誤的減稅觀念,結構性減稅并不是全面減稅,而是有增有減,要從整體上看“營改增”的效果,而不是只看個別企業稅負增加的情況。

  行業與地區雙擴圍

  NBD:從目前來看,“營改增”逐漸擴大范圍已經是不可逆轉的趨勢,如何看待擴圍的路徑選擇問題?

  張斌:試點的范圍廣一些更合理,此次試點是“雙試點”,即限定區域和行業,由于增值稅是鏈條式抵扣,不宜長期在一個地方試點,否則會引起洼地效應。洼地效應主要出現在上海開始試點后,周邊一些地區的服務業將總部和業務轉移至上海,使得企業轉出地的地稅收入受到影響。

  而從新增加試點的省市來看,除安徽和湖北地處中部外,其余8省市均位于東部。國家進行“營改增”試點主要是為了發展現代服務業,而我國服務業最發達的地區都集中在東部,特別是江蘇省以南,因此這次江蘇以南的東部省市中,除海南外,均被納入試點范圍。

  胡怡建:如果從稅率的角度來看,我國原有17%和13%兩檔增值稅率,“營改增”后又增加11%和6%兩檔。與之相比,很多國家實行增值稅單一稅率,隨著市場完善,稅率結構將趨向簡單。因此未來可能簡并稅率檔次,原有的高稅率面臨下調,從而實現總體稅負的再次減輕。

  而從試點行業和地區的擴圍來看,6個行業先在上海試點,再往全國推廣,同時擴大試點地區,這樣漸進改革的方式既避免只按行業逐步推廣的難度,又避免全國統一試點的高風險。

  在行業上,按照國務院副總理李克強的最新提法,未來“營改增”很可能從現在的“1+6”模式擴展至“1+9”模式進行試點,然后向全國進行推廣。


  廣州記賬公司認為或調整財政分配關系

  NBD:“營改增”擴圍后最大的問題,無疑是如何解決地方和中央財政分成問題,這個怎么看?

  張斌:目前的財政體制中,增值稅主要由國稅機關征收,實行中央和地方按75:25的比例分成;營業稅則主要為地稅機關征收,歸屬也基本歸地方,營業稅收入占地方稅收收入的比重超過三分之一。

  根據改革設計,“營改增”后,稅收將由國稅機關統一負責征收,收入仍歸地方,同時考慮地方收入主體稅種構建問題。而真實的情況是,營業稅目前仍是地方最重要的稅種,已經破題改革并寄予厚望的房產稅、資源稅尚無法承擔起地方主體稅種的責任。

  “營改增”之所以在上海先試點,主要是由于上海的國稅與地稅合一,改革涉及的問題不會太多。而“營改增”試點范圍擴大之后,稅收統一由國稅機關征收,地稅機關的功能就存在重新定位的問題。而在稅收分成上的問題就更棘手,重新調整地方和中央的財政分成比例關系應該是一個辦法。

  胡怡建:現在“營改增”試點的情況是,原本營業稅的范圍仍歸地方所有,但這只是暫時的,因為增值稅75%是歸國家的,不可能一直有這個特殊的界定。如何把已經轉為增值稅中的原本營業稅劃出來給地方,這需要調整稅務制度。

  至于未來營業稅會不會全部變成增值稅,我想不能排除這個可能,很可能是試點行業改征增值稅,在改革存在特殊困難的行業,依然由營業稅辦法征收,但是稅種名稱納入到增值稅范疇,收入也全部歸地方所有。而在按照增值稅征收辦法征收的原有營業稅部分,中央和地方重新調整分配關系。


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