（原標題： 廣州金融企業(yè)所得稅匯算審查會計記賬代辦要點）

廣州金融企業(yè)所得稅匯算審查會計記賬代辦要注意哪些？  那些重要問題會計可不能忽略哦！廣州代理記賬公司的會計在金融企業(yè)所得稅申報中容易出現(xiàn)的若干問題，來說明在此類企業(yè)匯算清繳審核中應(yīng)特別關(guān)注的幾個要點。

金融企業(yè)營業(yè)收入中貸款收入占到相當高的比例，在匯算清繳審核中首先應(yīng)予以關(guān)注。

　　按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認與計量》的規(guī)定，貸款未發(fā)生減值的情況下，在會計期末按照合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”，差額計入“貸款——利息調(diào)整”；在發(fā)生減值的情況下，按照規(guī)定計提“資產(chǎn)減值損失”和“貸款減值準備”，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，沖減“貸款減值準備”。

    而《企業(yè)所得稅法》第九條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條規(guī)定，貸款的利息收入，應(yīng)在合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期，以合同約定的利率確定的利息金額作為計稅收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅函[2002]960號）和國家稅務(wù)總局公告2010年第23號的規(guī)定，貸款利息逾期90日（含）以內(nèi)的計入當期應(yīng)納稅所得額；逾期90日以上的不計入當期應(yīng)納稅所得額，已計入應(yīng)納稅所得額的當期予以沖回。

由此可見，行業(yè)會計在會計、稅法對貸款利息收入的計稅金額、確認時間、減值均有差異，稅務(wù)機關(guān)的審核和檢查應(yīng)從這三個方面入手。

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