（原標題： 公司經(jīng)營的增值稅的計算規(guī)定與實例講解）

公司經(jīng)營的增值稅的計算規(guī)定與實例講解：增值稅的計算規(guī)定是怎樣的呢?要如何來計算呢?下面是廣州代理記賬公司小編分享的增值稅的計算規(guī)定與實例，歡迎大家參考!

　　《增值稅暫行條例實施細則》中對增值稅的計算方法有明確的規(guī)定，具體的增值稅計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額

　　增值稅計算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　應(yīng)納銷項稅額 =不含稅銷售額×稅率

　　我國是采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率講算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種增值稅的計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原現(xiàn)。

　　你公司向某公司購進甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實際上要付給對方的貨款并不是10000元，根據(jù)增值稅計算公式，應(yīng)該是10000+10000×17%(假設(shè)增值稅率為17%)=11700元。

　　為什么只購進的貨物價值才10000元，另外還要支付個1700元呢?因為根據(jù)增值稅的計算方法，你公司作為消費者就要另外負擔1700元的增值稅，這就是增值稅的價外征收。這1700元增值稅對你公司來說就是“進項稅”。該公司多收了這1700元的增值稅款并不歸該公司所有，該公司要把1700元增值稅上交給國家。所以該公司只是代收代繳而已，并不負擔這筆稅款。

　　實行增值稅的優(yōu)點是有利于貫徹公平稅負原則;有利于擴大國際貿(mào)易往來;有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化;有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入。

　　計算增值稅是依據(jù)增值稅相應(yīng)稅率以及增值稅計算公式。值得主意的是，按照這個增值稅計算方法，當交易是商業(yè)對顧客時，標價必須含稅。當交易是商業(yè)對商業(yè)時，標價不必含稅。

　　稅務(wù)知識拓展：

　　新的增值稅會計核算實例

　　2016年12月3日，財政部發(fā)布《增值稅會計處理規(guī)定》(簡稱新《規(guī)定》)，適用于所有增值稅納稅人，自發(fā)布之日起施行。規(guī)定：2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負債等金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整。

　　新《規(guī)定》對“營改增”后的增值稅會計核算進行了全面梳理，契合了就地預(yù)交、差額計稅、代扣代交、簡易計稅、稅會差異等各項要求。新增7個二級明細科目和1個三級核算專欄，變化之大，前所未有。現(xiàn)以建筑行業(yè)一般納稅人為例，對其核算內(nèi)容和要求進行列示，并供其他行業(yè)參照。

　　一、5月10日，甲企業(yè)購買工程物資，取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計117萬元，其中一半用于簡易計稅項目，一半用于一般計稅項目。

　　借：應(yīng)交稅費——待認證進項稅額 17萬元

　　工程物資 100萬元

　　貸：應(yīng)付賬款 117萬元

　　二、5月28日登錄發(fā)票選擇確認系統(tǒng)進行勾選(即進行了認證)。

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 8.5萬元

　　工程物資 8.5萬元

　　貸：應(yīng)交稅費——待認證進項稅額 17萬元

　　三、5月30日一般計稅項目開具發(fā)票，價稅合計222萬元。就地預(yù)交4萬元(200*2%)

　　借：應(yīng)收賬款 222萬元

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬元

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 4萬元

　　貸：銀行存款

　　四、月末，將“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”下各專欄的借貸相抵后的貸方余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”(22-8.5=13.5萬元)

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 13.5萬元

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 13.5萬元

　　注：如為借方余額，分兩種情況處理：(一)當“進項稅額”大于“銷項稅額”時，不結(jié)轉(zhuǎn)，留待下期繼續(xù)抵扣;(二)當“進項稅額”小于“銷項稅額”時，但由于“已交稅金”多交等原因，導致“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”下各專欄借貸相抵后仍有借方余額時，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”

　　五、月末，通常應(yīng)將預(yù)交增值稅轉(zhuǎn)入“未交增值稅”

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 4萬元

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 4萬元

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