（原標(biāo)題： 代理記賬公司對于集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)思考）

代理記賬公司對于集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)思考：

    本文代理記賬公司主要從幾大方面來對集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的思考。具體是：資金管理、籌資管理、投資管理、收益與分配管理、內(nèi)部審計(jì)與公司考評、財(cái)務(wù)人員管理、財(cái)務(wù)信息管理等。

　　(一)資金管理

　　資金的有效使用與風(fēng)險(xiǎn)控制是一個(gè)企業(yè)的首要問題。要加強(qiáng)資金管理，充分發(fā)揮集團(tuán)優(yōu)勢，合理有效使用資金和防范資金風(fēng)險(xiǎn)，代理記賬公司認(rèn)為主要應(yīng)從以下幾方面著手：

　　1、母公司有必要根據(jù)子公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營規(guī)模，核定各子公司原始資本、相應(yīng)的流動資金需求及借款信貸額度。

　　2、子公司經(jīng)營或發(fā)展需要超預(yù)算增加資金時(shí)應(yīng)向公司總部提出申請，申請報(bào)告至少應(yīng)說明增加原因、籌資方式、籌資渠道、資金償還期限、資本成本。

　　3、針對專門用途的資金應(yīng)制訂專門的管理辦法，做到審批流程清晰，專款專用。

　　4、為了防范風(fēng)險(xiǎn)，子公司不得擅自對外拆借資金或提供擔(dān)保、抵押。

　　5、公司總部因業(yè)務(wù)需要在不影響子公司經(jīng)營及需求的前提下，可以調(diào)度子公司資金;子公司之間也可相互調(diào)借，但子公司間的調(diào)借行為需得到公司總部總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)的聯(lián)合批準(zhǔn)。

　　(二)籌資管理

　　母公司及下屬子公司籌資時(shí)均應(yīng)充分考慮資金成本，并合理安排籌資方式和籌資期限。對子公司的籌資管理應(yīng)區(qū)分不同的方式進(jìn)行控制，主要包括以下幾方面：

　　1、子公司應(yīng)按資金的需求安排籌資計(jì)劃，并報(bào)母公司通過。

　　2、子公司應(yīng)嚴(yán)格按批準(zhǔn)的計(jì)劃進(jìn)行籌資，在母公司核定的信貸額度內(nèi)的銀行借款或其他金融機(jī)構(gòu)借款，子公司可以自行決定。

　　3、超過母公司核定額度的對外融資，子公司需向母公司總部提出申請，申請報(bào)告應(yīng)說明增加原因、籌資方式、籌資渠道、資金償還期限、資本成本，并經(jīng)母公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理或相關(guān)授權(quán)人批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

　　(三)投資管理

　　子公司應(yīng)在其公司章程中明確投資管理權(quán)限，并制訂投資管理內(nèi)控制度，母公司對子公司的內(nèi)控制度應(yīng)提出明確的要求：

　　1、要明確子公司董事會、股東會以及董事長、總經(jīng)理的投資權(quán)限。

　　2、要明確投資超計(jì)劃的管理權(quán)限，對不同程度的超額應(yīng)規(guī)定不同的審批權(quán)限與流程，不宜“一刀切”。

　　3、對子公司風(fēng)險(xiǎn)性投資應(yīng)作較嚴(yán)格的管理要求。為了有效控制風(fēng)險(xiǎn)，除子公司性質(zhì)特殊外，一般不得進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)性投資。

　　(四)收益與分配管理

　　1、集團(tuán)對子公司的收益控制，主要通過制定統(tǒng)一的會計(jì)政策和實(shí)施目標(biāo)預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)。

　　2、分配管理主要涉及利潤分配和員工分配兩個(gè)方面。利潤分配一般在公司章程中都有明確的規(guī)定，母公司只需作出派出董事或相關(guān)人員事前報(bào)告與取得授權(quán)方可表決的規(guī)定。在員工分配方面，母公司應(yīng)要求子公司上報(bào)員工的年度薪酬及考核方案，經(jīng)母公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理或相關(guān)授權(quán)人批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

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