（原標(biāo)題： 廣州會(huì)計(jì)代理記賬解答租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)可以全額抵扣）

廣州會(huì)計(jì)代理記賬解答“租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)可以全額抵扣”問(wèn)題。租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)怎么做？會(huì)計(jì)代理記賬能辦理嗎？看看廣州會(huì)計(jì)代理記賬怎么做！

　1、財(cái)稅〔2017〕90號(hào)第一條：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

　　2、增值稅政策中提到的固定資產(chǎn)和會(huì)計(jì)制度中的固定資產(chǎn)不是一個(gè)概念，前者特指「使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。」

　　3、舉一個(gè)例子，某建筑業(yè)企業(yè)租入一臺(tái)施工設(shè)備，支付了租賃費(fèi)117萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上記載的進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，這臺(tái)設(shè)備既用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，那么這17萬(wàn)元可以自當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

　　4、再舉一個(gè)例子，某一般納稅人銷項(xiàng)業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，租入不動(dòng)產(chǎn)一棟，支付房租1050萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上記載的進(jìn)項(xiàng)稅額50萬(wàn)元，這棟不動(dòng)產(chǎn)既用于公司辦公，又用于職工食堂，那么這50萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額可以自當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

　　5、在財(cái)稅〔2017〕90號(hào)出臺(tái)之前，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件一第二十七條和二十九條的規(guī)定，兼用于不同計(jì)稅方法項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣的，只限于納稅人購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

　　6、而租入的固定資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，屬于納稅人購(gòu)買的「現(xiàn)代服務(wù)」中的「租賃服務(wù)」，對(duì)于兼用于不同計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目或用途的購(gòu)進(jìn)「租賃服務(wù)」，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以全額抵扣，此前政策不明朗。

　　有部分地區(qū)認(rèn)可全額抵扣的做法，如深圳特區(qū)報(bào)2016年11月10日刊發(fā)《深圳金融業(yè)營(yíng)改增減稅效應(yīng)明顯》一文提到，中意人壽保險(xiǎn)公司免稅占比收入很高，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出比例也較高，「9月份，公司根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定，立即組織開(kāi)展本公司租賃不動(dòng)產(chǎn)的盤算，并將取得的不動(dòng)產(chǎn)租賃支出進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行了全額抵扣。」

　　同日，國(guó)家稅務(wù)總局官方微信公眾號(hào)轉(zhuǎn)載了此文。

　　7、財(cái)稅〔2017〕90號(hào)規(guī)定，2018年1月1日之后，允許兼用的租賃服務(wù)全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這是一件好事，那么之前發(fā)生的此類業(yè)務(wù)應(yīng)如何處理呢?筆者傾向于，原來(lái)抵了就抵了，轉(zhuǎn)出就轉(zhuǎn)出了，無(wú)需追溯調(diào)整，2018年1月1日之后，執(zhí)行全額抵扣政策就是了。

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