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財稅百科：私募基金收入納稅是怎么樣的

在金融投資項目中，通常在購買的時候都會有手續(xù)費，而賣出的時候也會產(chǎn)生印花稅?？赡芎芏嗳藢λ侥蓟鹜顿Y有點陌生，其實私募基金也是基金投資，但是私募基金和公募基金的區(qū)別在于一個公開一個不公開。那么大家知道私募基金收入納稅是怎樣的嗎?下面我正穗廣州代理記賬機(jī)構(gòu)小編來了解一下私募基金稅務(wù)問題。

 私募基金稅務(wù)問題簡述

私募基金的整體運作主要涉及四個主體，包括投資人、管理人、托管人和基金本身。由于新的《私募基金監(jiān)督管理暫行辦法》確認(rèn)了契約型基金的地位，但從法律角度來說，以契約形式建立的基金本身是不具有主體性質(zhì)的。但為了方便表述，此處將所有基金類型統(tǒng)稱為基金。就目前現(xiàn)有的基金模式，基金的組織形式主要有公司制、合伙制及契約形式三種。不同的法律主體所涉及的稅種及享有的優(yōu)惠政策不同。管理人和托管人由于在整個基金運作的過程中扮演的角色相對簡單，且取得收入的來源也比較單一，所以涉及的稅種比較少。下面就從不同主體的角度對各個主體所涉及的稅收問題進(jìn)行簡單介紹。

一、基金管理人

管理人在整個私募基金的運作中主要獲得兩部分收入：一是管理基金所取得管理費用;二是因管理基金產(chǎn)生的提成收益。這兩部分收益均是管理人提供服務(wù)所獲得的收益，故都應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅和所得稅。由于管理人的特殊身份，基金需要管理人進(jìn)行相關(guān)運作并產(chǎn)生收益或虧損，管理人運用基金財產(chǎn)所獲得的收益，并不屬于管理人，所以不需要繳納稅費。但基金管理人、基金托管人從事基金管理活動取得的收入，依法繳納營業(yè)稅、所得稅。

二、基金托管人

托管人的情況相較于管理人更為簡單一些，因為托管人在整個過程中僅有一個托管費用的收入，就這部分收入，托管人需要繳納營業(yè)稅及所得稅。

三、基金本身

根據(jù)財稅(2002)128號文規(guī)定，對基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入、儲蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20%的個人所得稅。因此，在基金層面獲得收益是需要繳納所得稅的。但后續(xù)又規(guī)定，在代扣代繳之后，基金分配到投資者(包括個人投資者和機(jī)構(gòu)投資者)的收益，均不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅。綜合看來，前述文件實際是將個人所得稅和企業(yè)所得稅的納稅環(huán)節(jié)提前了。但財稅(2012)85號文規(guī)定：“證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得，按照本通知規(guī)定計征個人所得稅”。

四、投資人

由于投資人的組織形式不同，投資人在基金運作過程中也會面對不同的稅收問題。主要區(qū)分為個人投資者和企業(yè)投資者。投資者可能從基金中取得的收益分為兩部分，一部分是買賣基金份額所獲得的收益，另一部分是基金存續(xù)期間所分配的收益。根據(jù)前述規(guī)定，基金在獲得股息紅利及利息收入的投資收益時已經(jīng)代扣代繳過所得稅，在投資者獲得基金分配的收益時不再繳納所得稅，值得注意的是，此處并不區(qū)分是個人還是機(jī)構(gòu)投資者。

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