（原標(biāo)題： 公司破產(chǎn)清算稅務(wù)局查賬嗎？）

公司破產(chǎn)清算稅務(wù)局查賬嗎？隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，公司，這個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)營(yíng)主體，難免會(huì)因?yàn)闆Q策失誤或市場(chǎng)淘汰機(jī)制的作用，而面臨因經(jīng)營(yíng)不善而造成的 破產(chǎn)局面。在申請(qǐng)破產(chǎn)的過(guò)程中，企業(yè)或公司會(huì)涉及一系列的稅務(wù)問(wèn)題，那么公司破產(chǎn)清算稅務(wù)局查賬嗎？接下來(lái)，廣州代理記賬機(jī)構(gòu)小編為大家解惑。

一、公司破產(chǎn)清算稅務(wù)局查賬嗎

在《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）中提到，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算所得稅處理主要包括以下兩種情況：

（一）按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)；

（二）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。而各種類(lèi)型的企業(yè)清算中，企業(yè)破產(chǎn)清算中涉及的稅收問(wèn)題往往更加復(fù)雜。

二、企業(yè)破產(chǎn)清算中的所得稅處理問(wèn)題

財(cái)稅[2009]60號(hào)提到企業(yè)清算需要進(jìn)行所得稅處理的情況包括按照《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)。但是，企業(yè)破產(chǎn)清算需要在被清算的企業(yè)層面和投資者層面進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算嗎？

（一）企業(yè)破產(chǎn)清算投資者層面的所得稅處理問(wèn)題

根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的相關(guān)規(guī)定，破產(chǎn)清算是出現(xiàn)在企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力。

破產(chǎn)清算中的一個(gè)核心要件是資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力。在企業(yè)資產(chǎn)的清償順序中，債權(quán)人是優(yōu)先于企業(yè)投資者受償?shù)摹Ｔ谄髽I(yè)破產(chǎn)清算中，企業(yè)的全部資產(chǎn)已經(jīng)不足以清償債權(quán)人了，這就意味著企業(yè)的投資者已經(jīng)無(wú)法得到任何清償了。因此，對(duì)于企業(yè)的投資者而言，其該項(xiàng)投資已經(jīng)全部發(fā)生了損失。

此時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）第三十七條的規(guī)定：企業(yè)符合條件的股權(quán)（權(quán)益）性投資損失，應(yīng)依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失，其中第二種情況就是有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件。這就是說(shuō)，在企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)清算的情況下，企業(yè)的投資者無(wú)需等到破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行完企業(yè)層面的所得稅清算業(yè)務(wù)后再進(jìn)行投資者層面的所得稅清算。

因此，在企業(yè)破產(chǎn)清算中，投資者層面的所得稅處理非常簡(jiǎn)單。企業(yè)投資者只需要根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供被投資方企業(yè)的破產(chǎn)公告，即可向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行該項(xiàng)投資資產(chǎn)損失的報(bào)批手續(xù)，確認(rèn)資產(chǎn)損失在當(dāng)年企業(yè)所稅匯算清繳時(shí)扣除。對(duì)于個(gè)人投資者，該項(xiàng)投資無(wú)所得，也就不涉及任何所得稅處理。

（二）企業(yè)破產(chǎn)清算中企業(yè)層面的所得稅處理問(wèn)題

根據(jù)財(cái)稅[2009]60號(hào)的規(guī)定，清算所得的計(jì)算公式為：

清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益-彌補(bǔ)以前年度虧損

從這個(gè)公式我們可以看出，企業(yè)破產(chǎn)清算環(huán)節(jié)，清算所得主要是來(lái)源于清算環(huán)節(jié)資產(chǎn)變價(jià)中的增值收益和債務(wù)的清償損益。由于破產(chǎn)清算中，企業(yè)的資產(chǎn)不足以清償全部負(fù)債，因此，最終大部分的債務(wù)都是按比例部分清償?shù)摹Ｒ虼耍谄飘a(chǎn)清算中，債務(wù)清償損益是清算所得的一個(gè)非常重要的來(lái)源。所以，如果嚴(yán)格按財(cái)稅[2009]60號(hào)文件的這個(gè)公式，我們可以看出，幾乎在所得（所有）的企業(yè)破產(chǎn)清算中，在企業(yè)層面我們都可以計(jì)算出清算所得，即破產(chǎn)清算的企業(yè)需要在清算環(huán)節(jié)就清算所得繳納企業(yè)所得稅。

本站所有相關(guān)知識(shí)僅供大家參考、學(xué)習(xí)之用，不作為實(shí)際操作的法定依據(jù)。如有問(wèn)題或相關(guān)需要，請(qǐng)咨詢正穗財(cái)稅。本文來(lái)源于互聯(lián)網(wǎng)，其版權(quán)均歸原作者及網(wǎng)站所有，如無(wú)意侵犯您的權(quán)利，請(qǐng)與小編聯(lián)系， 我們將會(huì)在第一時(shí)間核實(shí)，如情況屬實(shí)會(huì)在3個(gè)工作日內(nèi)刪除；如您有優(yōu)秀作品，也歡迎聯(lián)系小編在我們網(wǎng)站投稿！http://www.hrbcfdoor.com/ 聯(lián)系方式： zhengsui888@163.com