（原標(biāo)題： 廣州公司免抵退稅是什么？記賬公司有代辦嗎？）

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一、基本解釋 

免抵退稅是對生產(chǎn)型出口企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。

1、免，就是免征出口貨物的銷項(xiàng)稅;

2、抵，就是應(yīng)退進(jìn)項(xiàng)稅(出口產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅)抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅;

3、退，就是應(yīng)退進(jìn)項(xiàng)稅抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額后，如有余額則需退還企業(yè)。

二、關(guān)鍵概念

1、“免抵退稅額”：即“名義出口退稅”金額，是出口貨物人民幣“離岸價(jià)”乘以“退稅率”的結(jié)果;

2、“不得免征和抵扣稅額”：即應(yīng)計(jì)入成本的“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”稅額，是出口貨物對應(yīng)的“征稅率”與“退稅率”的差乘以出口貨物人民幣“離岸價(jià)”;

3、“名義留抵稅額”：即在不考慮出口退稅的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅的金額。是“上期留抵稅”加“本期進(jìn)項(xiàng)稅”減“本期進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”減“本期銷項(xiàng)稅”的結(jié)果“大于零”的金額。“名義留抵稅額”減去實(shí)際“應(yīng)退稅額”即為結(jié)轉(zhuǎn)下期的“上期留抵稅額”

4、“應(yīng)退稅額”：是稅務(wù)機(jī)關(guān)需要實(shí)際退回給企業(yè)的“出口退稅”金額。企業(yè)是否有應(yīng)退稅額，必須滿足以下兩個(gè)條件;同時(shí)，“應(yīng)退稅額”在以下兩個(gè)條件中，取孰低金額：

(1)有“免抵退稅額”：即“名義出口退稅”金額;

(2)有“名義留抵稅額”。

5、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額：在“名義留抵稅額”小于“名義出口退稅”金額，說明有一部份“出口退稅”被內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額沖抵，這一沖抵部分即“出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”

值得注意的是，上述“離岸價(jià)”均不為含稅價(jià)。因?yàn)椋隹谪浳锩舛悾裕鋬r(jià)格自然為不含稅價(jià)格。

三、關(guān)鍵概念之間的關(guān)系

1、出口退稅=應(yīng)退稅額+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。

2、免稅金額=應(yīng)退稅額+進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額

四、關(guān)鍵概念與會計(jì)核算

1、免抵退稅

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款;(反映“應(yīng)退稅額”)

借：應(yīng)交稅費(fèi)用——應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額;(反映“出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)用——應(yīng)交增值稅——出口退稅;(反映“免抵退稅額”)

2、不得免征和抵扣稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本;(反映“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”進(jìn)入主營業(yè)務(wù)成本的金額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)用——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出;

(反映“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”稅額)

五、免抵退稅與企業(yè)收益

假設(shè)企業(yè)生產(chǎn)銷售雅鹿羽絨服10000萬元(不含稅)，該批服裝材料采購成本5000萬元，直接人工及制造費(fèi)用2000萬元，銷售項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅分別為1700萬元和850萬元，征稅率和退稅率分別為17%和15%。

1、內(nèi)銷收益：

(10000+1700)-(5000+850)-2000-(1700-850)=3000萬元

說明：1700-850=內(nèi)銷貨物應(yīng)交增值稅額

2、出口收益：

(1)現(xiàn)金：10000-(5000+850)-2000=2150萬元。

(2)債權(quán)：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款850-200=650萬元，即，“名義出口退稅”額10000*15%=1500萬元與“名義留抵稅額”850-10000*2%=650兩者孰低金額。其中，10000*2%為“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”額。

(3)合計(jì)收益：2150+650=2800萬元。

3、內(nèi)銷與出口(外銷)比較：本例中，外銷貨物購貨方需支付總價(jià)款為10000萬元，而內(nèi)銷貨物購貨方需支付總價(jià)款為11700萬元(即：10000+1700)，這樣可以鼓勵(lì)外方購買中國產(chǎn)品。但對于國內(nèi)企業(yè)來說，相同的價(jià)格(不含稅)出口收益反而比內(nèi)銷收益減少。要獲得與內(nèi)銷同樣的收益，必須提高出口價(jià)格。本例中，要保證同樣的收益，出口價(jià)格應(yīng)為10000/(17%-15%)=10204萬元。

4、理想出口收益：

(1)現(xiàn)金：11700-(5000+850)-2000=3850萬元。

(2)債權(quán)：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款850-234=616萬元。

(3)合計(jì)收益：3850+616=4466萬元。

從上可以看出，如果出口同樣按內(nèi)銷含稅價(jià)格結(jié)算，則企業(yè)出口收益大大高于內(nèi)銷，這是一種理想收益，實(shí)際上是做不到的。因?yàn)椋夥綄χ袊拿獾滞硕愓叨加辛私猓麄儾豢赡茏屩袊髽I(yè)獨(dú)占免抵退稅的好處。廣州公司要是有這方面的稅務(wù)，可以咨詢正穗稅務(wù)代辦哦！

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