（原標(biāo)題： 天河區(qū)財(cái)務(wù)代理：轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人真能實(shí)現(xiàn)減稅嗎）

天河區(qū)財(cái)務(wù)代理解讀：轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人真能實(shí)現(xiàn)減稅嗎？

轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人是一個(gè)選擇，而不是非做不可。所以，如何理性對(duì)待、充分享受一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人帶來(lái)的實(shí)惠，才是我們?cè)摽紤]的。

考慮些什么呢？廣州代理記賬公司認(rèn)為，在眾多需要代賬的企業(yè)當(dāng)中來(lái)看，企業(yè)應(yīng)考慮目前的稅負(fù)、上下游合作伙伴要求等綜合因素確定是否要轉(zhuǎn)、什么時(shí)間轉(zhuǎn)登記。從長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)看，企業(yè)還需測(cè)算好稅負(fù)，慎重權(quán)衡是否轉(zhuǎn)登記。

如A企業(yè)為增值稅一般納稅人，轉(zhuǎn)登記前連續(xù)12個(gè)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額為400萬(wàn)元，且符合轉(zhuǎn)登記相關(guān)條件，適用稅率為16%（按5月1日后測(cè)算，下同）。上游企業(yè)所提供的貨物金額共計(jì)350萬(wàn)元（不含稅），提供稅率為16%的抵扣憑證。若A企業(yè)當(dāng)期無(wú)庫(kù)存、無(wú)銷(xiāo)售退貨及無(wú)留抵等情況下，經(jīng)測(cè)算，增值稅實(shí)際稅負(fù)為2%[（400－350）×16%÷400 ]，低于轉(zhuǎn)登記后的3%，一般情況下可不考慮轉(zhuǎn)登記。

但是，若上游企業(yè)已轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人， A企業(yè)在不改變進(jìn)貨渠道的情況下，從上游購(gòu)進(jìn)貨物可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10.5萬(wàn)元（350×3%），那么A企業(yè)稅負(fù)就會(huì)上升為13.4%［（400×16%－10.5）÷400］。這就意味著，A企業(yè)需要調(diào)整進(jìn)貨渠道，或者用壓低進(jìn)貨價(jià)格來(lái)彌補(bǔ)高稅負(fù)帶來(lái)的損失。盲目的轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模，無(wú)疑是給自己加重負(fù)擔(dān)。

（廣州公司財(cái)務(wù)組成）

天河區(qū)財(cái)務(wù)代理所知，國(guó)家稅務(wù)總局回應(yīng)納稅人問(wèn)題：轉(zhuǎn)登記納稅人何時(shí)按小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅？

　　回復(fù)如下：

　　一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。這里的“下期”是稅款所屬期的概念。對(duì)于按季納稅的情況，下面舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)明一下，比如納稅人在5月份申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，由于是按季納稅，因此，這個(gè)納稅人在二季度，也就是4-6月份，仍應(yīng)按照一般納稅人的身份計(jì)稅，并在7月申報(bào)期最后一次以一般納稅人的身份進(jìn)行納稅申報(bào)。自7月1日開(kāi)始，其身份轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，并開(kāi)始按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

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