（原標(biāo)題： 深圳“營(yíng)改增”：交通運(yùn)輸行業(yè)稅負(fù)增長(zhǎng)逾六成）

　　【導(dǎo)讀】深圳市交通運(yùn)輸行業(yè)今后或?qū)⒚媾R稅收不降反升的尷尬。

廣州記賬公司了解到，深圳市即將在交通運(yùn)輸行業(yè)實(shí)施的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(下稱(chēng)“營(yíng)改增”)方案，之前本報(bào)記者調(diào)查物流行業(yè)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該行業(yè)今后或?qū)⒚媾R稅收不降反升的尷尬。與物流業(yè)一樣，同為交通運(yùn)輸重頭的公路客運(yùn)行業(yè)，近日也召集企業(yè)舉行了座談會(huì)，商討了應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的辦法，并初步形成四點(diǎn)意見(jiàn)。

　　按照客運(yùn)公司的說(shuō)法，公路客運(yùn)行業(yè)，近來(lái)由于受到航空、鐵路運(yùn)輸?shù)臎_擊，本已屬于微利行業(yè)，且沒(méi)有政府補(bǔ)貼。如草率實(shí)行“營(yíng)改增”政策，最終或?qū)?dǎo)致大企業(yè)拆分、小企業(yè)破產(chǎn)的危險(xiǎn)局面，不僅有礙行業(yè)發(fā)展，也影響到就業(yè)等問(wèn)題。

　　“營(yíng)改增”初衷是為企業(yè)減稅

　　據(jù)介紹，在我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅是最為重要的兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種，二者分立并行。這一稅制在創(chuàng)立之初，對(duì)于促進(jìn)財(cái)政增收發(fā)揮了重要作用。不過(guò)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，這種不同行業(yè)分別適用不同稅制的做法，日漸顯現(xiàn)出弊端。

　　按照當(dāng)前的稅制，營(yíng)業(yè)稅是按營(yíng)業(yè)額全額征稅，不能扣除經(jīng)營(yíng)進(jìn)項(xiàng)成本，屬于“道道征收，全額征稅”，有重復(fù)征稅之嫌;而增值稅是成本扣除后的差額征稅，只對(duì)環(huán)節(jié)凈增額征稅，屬于“環(huán)環(huán)征收，層層抵扣”，相對(duì)比較科學(xué)，也更利于企業(yè)減負(fù)。

　　以軟件行業(yè)為例，在“營(yíng)改增”之前，軟件企業(yè)在購(gòu)置軟件時(shí)，支付了軟件的增值稅;但在對(duì)外提供軟件服務(wù)時(shí)，又需要繳納營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)既交增值稅又交營(yíng)業(yè)稅，負(fù)擔(dān)自然加重。稅改之后，軟件企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)軟件時(shí)繳納的稅收，就可以作為進(jìn)項(xiàng)稅收被扣除，從而降低了運(yùn)營(yíng)成本。

　　據(jù)悉，之前增值稅的征稅范圍覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則征收營(yíng)業(yè)稅。為了降低企業(yè)稅負(fù)，今年年初，上海市率先試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅方案，其中交通運(yùn)輸業(yè)是作為一個(gè)大行業(yè)，被納入稅改范圍。

　　在上海試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，今年7月底，國(guó)務(wù)院決定擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至全國(guó)10個(gè)省(直轄市、計(jì)劃單列市)，深圳市將于11月1日起正式實(shí)施“營(yíng)改增”方案。

　　深圳“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍與上海基本相同，涵蓋了交通運(yùn)輸業(yè)(1個(gè)大行業(yè))和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(6個(gè)小行業(yè)，包括研發(fā)技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)業(yè))。深圳市公布的“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人名單共有54440戶(hù)，涵蓋了金蝶軟件、招商物流、順豐速運(yùn)等本土企業(yè)。

　　據(jù)介紹，此次稅改在現(xiàn)行一般納稅人適用17%和13%兩檔增值稅率基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率。其中，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%，研發(fā)技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)適用17%稅率。營(yíng)改增小規(guī)模納稅人征收率適用3%。

　　僅三成成本可抵稅 稅負(fù)增長(zhǎng)逾六成

　　記者了解到，由于之前營(yíng)業(yè)稅，是按照營(yíng)收額的3%征收，改為增值稅之后，稅率上調(diào)至6%-17%不等，單就銷(xiāo)項(xiàng)稅而言，稅率大幅上升。

　　廣州記賬公司了解到，深圳市安道運(yùn)輸集團(tuán)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)馬俊澤測(cè)算，若該公司年收入是7000萬(wàn)，每年需要交納稅收約200萬(wàn)元，而按照新的稅收政策，每年需要交納銷(xiāo)項(xiàng)稅達(dá)到700萬(wàn)，稅率上浮7.73%。

　　不過(guò)，企業(yè)應(yīng)繳增值稅，是由銷(xiāo)項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅之后的差額。因此“營(yíng)改增”之后，企業(yè)稅負(fù)的變化，主要取決于可用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的多少，可抵扣額度多，則可能減負(fù)，若額度少，稅負(fù)則可能不降反升。

　　據(jù)率先實(shí)行“營(yíng)改增”的上海市統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，“營(yíng)改增”之后約有89.1%的試點(diǎn)納稅人稅負(fù)不同程度降低，10.9%的試點(diǎn)企業(yè)(主要為一般納稅人)稅負(fù)出現(xiàn)不同程度的上升。道路運(yùn)輸行業(yè)中的一般納稅人企業(yè)，即位于稅負(fù)上升的行列。

　　按照營(yíng)業(yè)稅與增值稅計(jì)算公式，道路運(yùn)輸行業(yè)一般納稅人企業(yè)改3%的營(yíng)業(yè)稅為11%的增值稅后，據(jù)推算，企業(yè)只有在進(jìn)項(xiàng)稅額保持在營(yíng)業(yè)收入的7%以上，才可能減負(fù)。但在目前的道路運(yùn)輸行業(yè)，由于可供抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有限，實(shí)際上不可能做到。

　　據(jù)相關(guān)規(guī)定，道路運(yùn)輸業(yè)各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)成本中，只有新購(gòu)車(chē)輛、車(chē)輛維修、燃油、聯(lián)運(yùn)、外包、日常辦公、營(yíng)業(yè)用水點(diǎn)等支出能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，而占營(yíng)運(yùn)成本比重較大的人工費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等支出，均不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍。

　　深圳市道路運(yùn)輸協(xié)會(huì)提供的數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前一輛客運(yùn)班車(chē)每月成本約為151452萬(wàn)元，按照目前客運(yùn)行業(yè)5%的盈利水平推算，一輛班車(chē)可創(chuàng)造營(yíng)業(yè)額159432萬(wàn)元。按照稅改之前營(yíng)業(yè)額3%的繳稅方法，該輛車(chē)每月需繳稅4783元。

　　“營(yíng)改增”之后，企業(yè)應(yīng)繳銷(xiāo)項(xiàng)稅額按照11%的公式計(jì)算為15799.7元，進(jìn)項(xiàng)稅額中由于只有82347萬(wàn)元的成本可作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)，按照增值稅計(jì)算法則，可抵扣額度為8160.6萬(wàn)元。銷(xiāo)項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅之后，算出應(yīng)繳增值稅約為7639元，比之前稅額高出2856元，相當(dāng)于稅負(fù)增加60%。

　　全行業(yè)或?qū)⒃庥鎏潛p 大企業(yè)面臨拆解命運(yùn)

　　廣州記賬公司了解到，“可抵扣項(xiàng)目本來(lái)不就多，而原本可以抵扣的一些項(xiàng)目，還經(jīng)常拿不到增值稅發(fā)票，這無(wú)異于雪上加霜。”深圳市新通寶運(yùn)輸公司副總經(jīng)理趙鈺說(shuō)。據(jù)深圳市道路運(yùn)輸協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)，一般來(lái)說(shuō)，僅有約30%的營(yíng)運(yùn)成本，能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　特別是當(dāng)一些運(yùn)輸企業(yè)，在一些小型加油站和修理廠(chǎng)產(chǎn)生的燃油費(fèi)和修理費(fèi)支出，往往很難取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而無(wú)法用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。“比如配件這塊，大概有60%是可以拿到增值稅發(fā)票，做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的，剩下的40%是購(gòu)自一些小的配件商，沒(méi)法提供發(fā)票。”

　　趙鈺透露，一些小型配件商甚至表示，若采購(gòu)企業(yè)不索取增值稅發(fā)票，則價(jià)格可以便宜，若要發(fā)票則價(jià)格較貴，“這等于將可抵扣費(fèi)用，轉(zhuǎn)嫁到成本里了。”此外，運(yùn)輸企業(yè)購(gòu)進(jìn)車(chē)輛等固定資產(chǎn)，雖可做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但車(chē)輛的更新周期較長(zhǎng)，如平均到每年，車(chē)輛購(gòu)置的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣效果也十分有限。

　　一些運(yùn)輸企業(yè)表示，“營(yíng)改增”之后，企業(yè)的稅負(fù)額普遍增加60%以上，若不及時(shí)出臺(tái)政策，深圳道路運(yùn)輸企業(yè)或?qū)⑷棵媾R虧損，上海已是前車(chē)之鑒。據(jù)上海市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)，截至今年6月15日，上海全市6647戶(hù)交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人共申報(bào)繳納增值稅23.0億元，與按原營(yíng)業(yè)稅方法計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅相比，凈增加稅收1.2億元，其中公路運(yùn)輸增加稅負(fù)1.5億元。

　　“目前公路客運(yùn)已是微利行業(yè)，平均利潤(rùn)已經(jīng)降到了5%，如果冒然實(shí)行營(yíng)改增，很多小型運(yùn)輸企業(yè)倒閉是顯而易見(jiàn)的。”深圳市道路運(yùn)輸協(xié)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)王光照稱(chēng)。與此同時(shí)，在稅負(fù)重壓下，可能會(huì)有一些大型企業(yè)也會(huì)為了避稅而將企業(yè)拆分。

　　據(jù)介紹，按照國(guó)稅部門(mén)規(guī)定，廣東實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)的納稅人資格認(rèn)定，以應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額是否超過(guò)500萬(wàn)元，作為區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)500萬(wàn)需按照一般納稅人征收17%、11%或6%不等的稅率，低于500萬(wàn)則為小規(guī)模納稅人，只需征收3%的稅率。

　　“營(yíng)改增對(duì)于大企業(yè)影響很大，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)不下去的時(shí)候，難免會(huì)考慮將企業(yè)拆分小企業(yè)，這不利于道路運(yùn)輸企業(yè)做大做強(qiáng)，形成規(guī)模化和集約化經(jīng)營(yíng)。”一名運(yùn)輸業(yè)內(nèi)人士稱(chēng)。

　　廣州記賬公司了解到，一旦企業(yè)拆分，小企業(yè)抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力相對(duì)較弱，若成本居高不下，難免出現(xiàn)投機(jī)行為，比如減少駕駛員人數(shù)、降低安全管理開(kāi)支等等。

　　市道路運(yùn)輸協(xié)會(huì)：盡快出臺(tái)“營(yíng)改增”過(guò)渡期政策

　　“道路運(yùn)輸業(yè)目前是一個(gè)低利潤(rùn)、高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，尤其是近年來(lái)高鐵、輕軌、地鐵的迅猛發(fā)展，給道路運(yùn)輸帶來(lái)了巨大的沖擊。”深圳市道路運(yùn)輸協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)人介紹，當(dāng)前運(yùn)輸企業(yè)收入急劇下降，而人工、燃油等運(yùn)輸成本卻在節(jié)節(jié)攀升，道路運(yùn)輸行業(yè)內(nèi)憂(yōu)外患，生存壓力重重。

　　專(zhuān)家認(rèn)為，國(guó)家實(shí)施“營(yíng)改增”的目的是避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，從整體上降低稅負(fù)水平。如果“營(yíng)改增”試點(diǎn)導(dǎo)致道路運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)大幅增加，這與“營(yíng)改增”的初衷是不相符合的。為此，深圳市道路運(yùn)輸協(xié)會(huì)，根據(jù)此前北京、上海的實(shí)施情況提出“營(yíng)改增”過(guò)渡期四種參考模式：

　　1、超值返還(“北京模式”)：

　　北京市實(shí)施“營(yíng)改增”方案后，設(shè)立了“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革財(cái)政扶持資金”，對(duì)稅負(fù)增加部分進(jìn)行扶持，資金不設(shè)上限，具體增加多少就補(bǔ)貼多少。企業(yè)可按月進(jìn)行申報(bào)，財(cái)政資金按季度預(yù)撥，資金按年清算。

　　據(jù)深圳某運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)人透露，當(dāng)初深圳稅務(wù)部門(mén)在與企業(yè)座談時(shí)也曾提出，會(huì)按照兩個(gè)版本測(cè)算企業(yè)成本，但今后是否采取差額返還的政策，目前尚未有定論。

　　2、簡(jiǎn)易增收(“上海模式”)

　　上海“營(yíng)改增”試點(diǎn)期間，對(duì)于提供輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē)等公共交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅一般納稅人，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，即按照不含稅銷(xiāo)售額乘以3%的征收率繳納增值稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式與增值稅小規(guī)模納稅人的相同。

　　深圳企業(yè)希望也能夠?qū)㈤L(zhǎng)途客運(yùn)納入“公交客運(yùn)”范疇，實(shí)施“簡(jiǎn)易增收”，若不能實(shí)現(xiàn)，至少可對(duì)采取減半征收增值稅，或?qū)⒃鲋刀惢径惵矢臑?%。

　　3、財(cái)政扶持(“上海模式”)

　　上海市根據(jù)試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)繳納的增值稅情況，對(duì)因在改革試點(diǎn)過(guò)程中實(shí)際稅負(fù)有一定增加的企業(yè)，填報(bào)《營(yíng)業(yè)稅改增值稅企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)(審核)表》，通過(guò)市與區(qū)縣兩級(jí)財(cái)政建立的專(zhuān)項(xiàng)資金予以扶持，有效平衡企業(yè)稅負(fù)。

　　在“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)程中，深圳市的道路運(yùn)輸企業(yè)呼吁市政府能出臺(tái)相應(yīng)的補(bǔ)貼政策，對(duì)增加稅負(fù)的企業(yè)給予補(bǔ)貼。

　　4、擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范疇

　　據(jù)深圳恒譽(yù)光明運(yùn)輸集團(tuán)提供的數(shù)據(jù)，該公司所有運(yùn)營(yíng)成本中，路橋費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)超過(guò)15%，這部分開(kāi)支目前不能抵扣，給企業(yè)造成負(fù)擔(dān)。若按既定政策征收稅率，而又沒(méi)有得到政府財(cái)政扶持，深圳企業(yè)希望能將路橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)兩項(xiàng)增加為可用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范疇。

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