（原標題： 廣州稅務代辦：年終結賬應關注的稅務問題）

   廣州稅務代辦：年終結賬應關注的稅務問題。什么是“年終結賬”？年終結賬是財務人員每到年底必須進行的一項常規性工作，這項工作質量的高低，不僅會影響到企業審計的結果，帶來不必要的差錯更正，更重要的是還會影響企業所得稅匯算清繳工作的效率，給企業帶來稅負成本增加的可能和被稅務稽查的風險。

    在廣州財稅行業當中，作為財務人員如何將年終結賬這一看似單純的會計處理問題與所得稅匯算清繳工作聯動起來，是我們財務人員做好年終結賬至關重要的環節。

　　站在稅務角度來看，企業的收入無外乎分為應稅收入、不征稅收入和免稅收入，企業的各項費用支出則可大體歸為可扣除的項目和不可扣除的項目。因此，財務人員在進行年終關賬前要特別注意那些在會計要素核算中可能產生的稅會差異問題，具體廣州稅務代辦公司小編總結為以下幾個方面：

1 收入確認時點的差異。

在年終結賬前，財務人員應該對企業的各項收入進行盤點，了解是否存在所得稅收入確認時點與會計收入確認時點不一致的業務；

2關注企業是否存在視同銷售的收入。

由于視同銷售業務在會計中往往不體現為收入，而僅僅是根據稅法的規定作為應稅收入申報，所以財務人員在這個問題更需要關注兩個方面的問題：（1）納稅申報對于視同銷售收入的調整方式；（2）視同銷售收入調整的口徑。

3享受免征與不征所得稅的收入。

免征與不征稅收入是根據稅法規定對企業取得特定收入來源的收入予以免征所得稅或不予以征收所得稅。但從會計核算的角度，企業對于各項經濟利益的流入都應予以確認與計量。在企業年終結賬時，財務人員要特別關注兩個方面的問題：（1）企業取得的收入是否符合不征稅收入或免征所得稅收入的確認條件，是否取得了相關的備查資料等。（2）要嚴格區分不征稅收入與免征收入的確認條件，對于不征稅收入形成的支出盡量獨立核算。

4資產損失的問題。

企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除，未經申報的損失，一律不得在稅前扣除，因此，財務人員應在結賬前關注會計核算的資產損失是否已經取得了稅法要求的相關備查資料；損失是否已經在當期實際入賬。

5資產計提的折舊或攤銷問題。

會計在對資產計提折舊和攤銷時往往會與稅法對于這部分的規定產生暫時性差異，財務人員應注意做好固定資產計提折舊的臺賬，同時要注意計提固定資產折舊及無形資產攤銷可能存在的稅會差異，以影響納稅申報的納稅調整金額等。

6各項費用發票的問題。

允許企業稅前扣除的合法憑證既包括外部憑證也包括內部憑證，其中外部憑證可以是發票等應稅項目憑證也可以是非應稅項目憑證（如：社保機構開具的財政票據等）。因此，財務人員在年終結賬前應關注：（1）取得憑證的合法性；（2）取得憑證的時間特別是企業取得跨年度的費用支出憑證是否符合稅前扣除要求；（3）有稅前扣除限額標準的費用是否在扣除限額標準范圍內。

7職工薪酬支出問題。

工資薪金是企業成本費用的一項重要內容，也是企業稅前扣除的一個重要項目。財務人員在進行年終結賬前應關注：（1）已經計提的職工薪酬的實際發放進度；（2）關注職工福利費、職工教育經費、工會經費等三項經費的實際支出情況；（3）關注各項費用是否取得了合法的扣稅憑證和相關備查資料；（4）非貨幣性職工福利是否代扣代繳了個人所得稅。

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