（原標(biāo)題： 正穗-營改增后小規(guī)模納稅人開具地稅發(fā)票處理）

正穗-營改增后小規(guī)模納稅人開具地稅發(fā)票處理，很多記賬會計其實(shí)都不是很清楚，理解的也不是很透徹，但這都是和我們的生活息息相關(guān)的，有了解的必要，今天正穗代理記賬網(wǎng)小編整理了相關(guān)的知識，一起往下面看看吧。

營改增后小規(guī)模納稅人開具地稅發(fā)票，需要到哪里申報?如何申報?

【業(yè)務(wù)描述】

某小規(guī)模納稅人2018年5、6月提供餐飲服務(wù)取得含稅收入8.24萬元，僅開具持有的營業(yè)稅發(fā)票。

【注意事項】

(1)營改增后，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2018年6月30日。地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票過渡期從2018年5月1日至8月31日止。

(2)小規(guī)模納稅人填報上述收入時，換算為不含稅銷售額后，視應(yīng)稅行為的征收率分別填列在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”或第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”當(dāng)中。

【數(shù)據(jù)計算】

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)=82400÷1.03%=80000元

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=80000×3%=2400元

【表樣填寫】

填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》本期數(shù)

其中：80000元填入“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”;2400元填入“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄“本期應(yīng)納稅額”、第20欄“應(yīng)納稅額合計” 和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”。

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