（原標(biāo)題： “稅大于利”折射的兩個(gè)問(wèn)題）

　  中國(guó)稅負(fù)是不是太高?這一爭(zhēng)議日前又有了新的證據(jù)。

　　廣州記賬報(bào)稅公司了解到，，日前剛剛收官的A股2469家上市公司年報(bào)顯示，2012年A股全部上市公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)19544億元，與上年相比整體凈利潤(rùn)零增長(zhǎng)，而當(dāng)期實(shí)際繳稅22233億元，比上年增加17%，繳稅額比凈利潤(rùn)還多14%。特別是部分上市公司的稅收支出竟然數(shù)十倍甚至百倍于公司的凈利潤(rùn)。

　　此數(shù)據(jù)一出，立即引起了市場(chǎng)和民眾的廣泛熱議和吐槽。“不堪稅負(fù)”，“政府把企業(yè)當(dāng)搖錢(qián)樹(shù)”，“減稅最后還是演變成增稅”，如此等等，說(shuō)什么的都有。筆者大致歸納了一下，大家的意見(jiàn)主要集中在兩點(diǎn)：一是企業(yè)稅負(fù)太高，如此下去恐會(huì)拖累中國(guó)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇;二是很多企業(yè)“稅遠(yuǎn)大于利”，這有點(diǎn)不正常。

　　應(yīng)該說(shuō)，上述判斷大體上成立。據(jù)財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)，2012年,全國(guó)稅收收入完成110740億元,比2011年增長(zhǎng)11.2%，稅收收入增幅再次遠(yuǎn)超GDP增幅。以中口徑計(jì)算(財(cái)政收入占GDP比重),2012年我國(guó)宏觀稅負(fù)為22.6%，比2011年提高了0.7個(gè)百分點(diǎn)。而如果以國(guó)際上通行的大口徑計(jì)算(政府所有收入占GDP比重)，2012年我國(guó)這一比例估計(jì)已達(dá)到35%左右。與國(guó)際上其他國(guó)家相比，這一稅負(fù)比例高不高?由于不同國(guó)家存在統(tǒng)計(jì)口徑、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、福利水平的差異，這一問(wèn)題的爭(zhēng)議一直比較大。不過(guò)，有一點(diǎn)可以基本確定，我國(guó)宏觀稅負(fù)即使不高，但肯定也不會(huì)偏低，而且近20年來(lái)的持續(xù)上升已經(jīng)大大壓縮了稅負(fù)進(jìn)一步提升的空間。“羊毛出在羊身上”，2012年宏觀稅負(fù)再次攀升，作為繳稅主體的上市公司實(shí)際繳稅額自然也會(huì)“水漲船高”。

　　如果從國(guó)民收入分配的角度看，也能發(fā)現(xiàn)上述現(xiàn)象的存在。按照收入法核算國(guó)民收入時(shí)，統(tǒng)計(jì)上通常將國(guó)民經(jīng)濟(jì)劃分為三大部門(mén)：政府部門(mén)、居民部門(mén)和企業(yè)部門(mén)，對(duì)應(yīng)的初次分配收入分別稱為生產(chǎn)稅凈額、勞動(dòng)者報(bào)酬和營(yíng)業(yè)盈余。其中，生產(chǎn)稅凈額就是企業(yè)繳納的稅額減去企業(yè)從政府獲得的生產(chǎn)補(bǔ)貼后的差額，也就是政府在國(guó)民收益中的凈分成。2011年，我國(guó)生產(chǎn)稅凈額占GDP的比重為15.6%，而同期歐元區(qū)國(guó)家的這一比例為11%左右，美國(guó)、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家更是在10%以下。因此，政府在國(guó)民收入“蛋糕切分”中拿得多了，企業(yè)(稅后利潤(rùn))和居民(勞動(dòng)報(bào)酬)自然就會(huì)拿得少了。

　　其實(shí)，在初次分配中，政府在國(guó)民收入中究竟應(yīng)該拿多少合適，不管是理論上還是各國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)踐中，對(duì)此并沒(méi)有定論，因?yàn)槲覀冞€必須同時(shí)考慮稅負(fù)提升后，政府轉(zhuǎn)移支付能力和公共服務(wù)能力的提升，以及對(duì)低收入居民和欠發(fā)達(dá)地區(qū)的支持作用加強(qiáng)所帶來(lái)的正面效應(yīng)。所以，從這個(gè)意義上講，“稅大于利”除警示宏觀稅負(fù)上升過(guò)快外，筆者認(rèn)為，這一現(xiàn)象所折射的以下兩個(gè)問(wèn)題恐怕更值得我們深思。

　　第一，中國(guó)稅收收入來(lái)源嚴(yán)重不合理。從稅制結(jié)構(gòu)上看，稅收來(lái)源包括直接稅和間接稅。在我國(guó)，直接稅主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和土地增值稅;間接稅主要包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅。初步統(tǒng)計(jì)，我國(guó)直接稅比例大致為三分之一，而間接稅比例占三分之二。與此相反，世界上發(fā)達(dá)國(guó)家大部分以直接稅為主，比例一般都超過(guò)60%，美國(guó)直接稅比例更是高達(dá)80%左右。不是說(shuō)直接稅比例越高越好，但由于間接稅具有累退性、可轉(zhuǎn)嫁性和中間性，間接稅比例過(guò)高會(huì)帶來(lái)兩個(gè)明顯的問(wèn)題：一是會(huì)造成稅負(fù)不公。間接稅不管企業(yè)有沒(méi)有利潤(rùn)，以及利潤(rùn)有多少，一律采取“雁過(guò)拔毛”的方式征稅，只要有營(yíng)業(yè)流水就先征一道稅，最后年底一核算，企業(yè)利潤(rùn)很少或干脆虧損，但所需繳納的稅額卻不少，“稅遠(yuǎn)大于利”的問(wèn)題就這樣出現(xiàn)了。例如，位列2012年上市公司十大“高負(fù)稅”之首的“通遼化工”全年利潤(rùn)只有0.2億元，而稅費(fèi)凈支出卻高達(dá)21.28億元，其中的稅費(fèi)應(yīng)該主要就是增值稅。二是會(huì)造成收入越低的人群或者盈利能力越差的企業(yè)感受到的稅負(fù)痛苦越大。亞洲開(kāi)發(fā)銀行副行長(zhǎng)史蒂芬·格羅夫今年在“中國(guó)發(fā)展高層論壇上”就曾建議中國(guó)應(yīng)拓寬所得稅稅基。

　　第二，如居民收入差距一樣，中國(guó)企業(yè)的貧富差距也太大。2012年最掙錢(qián)的十大上市公司中，銀行占了7家，其余3家為兩桶油和中國(guó)神華(20.78,0.00,0.00%)，均屬于壟斷性或資源性的國(guó)企。與此相對(duì)應(yīng)的是，十大“高負(fù)稅” (繳稅與利潤(rùn)的相對(duì)值) 上市公司中，上述最掙錢(qián)的公司一家也沒(méi)有。分市場(chǎng)來(lái)看，以大盤(pán)股為主的滬市A股上市公司合計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)約2%的同比增長(zhǎng)，而所有中小企業(yè)板公司凈利潤(rùn)同比下降了約9%，所有創(chuàng)業(yè)板公司下降了約8%。進(jìn)一步的數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，全部上市公司中，除金融、石油、公用事業(yè)(1650.253,0.00,0.00%)、資源和房地產(chǎn)等壟斷性或政策性公司外，其余公司即使不虧損，其盈利能力也是羸弱。經(jīng)濟(jì)資源大量集中于金融、房地產(chǎn)等技術(shù)性不高的行業(yè)，中國(guó)的創(chuàng)新動(dòng)力又能在哪里呢?稅收政策的宏觀調(diào)節(jié)作用是不是在改善這些問(wèn)題方面應(yīng)當(dāng)有所作為呢?

本站所有相關(guān)知識(shí)僅供大家參考、學(xué)習(xí)之用，不作為實(shí)際操作的法定依據(jù)。如有問(wèn)題或相關(guān)需要，請(qǐng)咨詢正穗財(cái)稅。本文來(lái)源于互聯(lián)網(wǎng)，其版權(quán)均歸原作者及網(wǎng)站所有，如無(wú)意侵犯您的權(quán)利，請(qǐng)與小編聯(lián)系， 我們將會(huì)在第一時(shí)間核實(shí)，如情況屬實(shí)會(huì)在3個(gè)工作日內(nèi)刪除；如您有優(yōu)秀作品，也歡迎聯(lián)系小編在我們網(wǎng)站投稿！http://www.hrbcfdoor.com/ 聯(lián)系方式： zhengsui888@163.com