（原標(biāo)題： 法人合伙人享受創(chuàng)投優(yōu)惠要合規(guī)操作）

廣州會(huì)計(jì)記賬公司稅收優(yōu)惠

2015年10月1日，是有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，從該日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人可享受投資抵扣的所得稅優(yōu)惠政策。自此，長期受冷落的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資模式開始受到熱捧。

《關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號)規(guī)定，自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿兩年(24個(gè)月)的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

不過，筆者在稅收征管中發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)并沒有準(zhǔn)確理解該優(yōu)惠政策的條件和操作，出現(xiàn)了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)將適用該優(yōu)惠政策要重視的要點(diǎn)歸納如下，供讀者參考。

享受優(yōu)惠的主體要合法

要適用以上優(yōu)惠政策，主體要合法，主體必須是有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》等法律、法規(guī)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的有限合伙企業(yè)。該法人合伙人必須是實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

投資對象和投資方式要符合要求

現(xiàn)實(shí)中，一些創(chuàng)投企業(yè)投資后，才發(fā)現(xiàn)被投資對象、投資方式不符合要求，不能享受稅收優(yōu)惠政策。其中被投資對象應(yīng)為未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，投資方式應(yīng)為股權(quán)投資。

投資年限要滿足兩個(gè)兩年

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)繳投資要滿2年，同時(shí)，法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資也應(yīng)滿2年。

投資額認(rèn)繳要到位

《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國稅總局公告2015年第81號)第四條規(guī)定，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額按實(shí)繳投資額計(jì)算;法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例按法人合伙人對有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資額占該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的全部實(shí)繳出資額的比例計(jì)算。因此，投資比例不能按照注冊資本投資情況計(jì)算，投資額認(rèn)繳要到位。在公司設(shè)立時(shí)資本繳納由實(shí)繳制改為認(rèn)繳制后，更要注意上述問題。

要按要求報(bào)送資料

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，應(yīng)在符合條件的年度終了后3個(gè)月內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表》。法人合伙人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)提交《法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細(xì)表》以及有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后的《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表》，同時(shí)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕87號)規(guī)定報(bào)送的備案資料留存?zhèn)洳椤?/p>

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