（原標(biāo)題： 小企業(yè)記賬報(bào)稅報(bào)表編制須關(guān)注五事項(xiàng)）

小企業(yè)記賬報(bào)稅報(bào)表編制須關(guān)注五事項(xiàng)!!

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在代編會(huì)計(jì)報(bào)表附注時(shí)，一定要考慮到記賬報(bào)稅報(bào)表可能的使用者及其需求，既要使投資人、債權(quán)人等能從中獲悉企業(yè)全部重要信息，為其做出管理、投資決策提供依據(jù)，又要保護(hù)被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，保護(hù)被審計(jì)單位在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的利益。

　　小企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表使用者，實(shí)際上主要是工商、稅務(wù)、銀行等主管部門，附注須適應(yīng)這一特點(diǎn)，有針對(duì)性地披露會(huì)計(jì)信息。

　　譬如基本情況一般應(yīng)注明最近一次換發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的日期、股權(quán)結(jié)構(gòu)變化、說明特殊資質(zhì)如“雙軟企業(yè)”、高新技術(shù)企業(yè)、農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)、建筑企業(yè)資質(zhì)、非營(yíng)利組織的社團(tuán)登記號(hào)、旅行社批準(zhǔn)字號(hào)等，還應(yīng)簡(jiǎn)要說明譬如合并或匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的范圍和原因，以及本年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要特點(diǎn)，如本年無經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。

　　在報(bào)表項(xiàng)目注釋的往來款項(xiàng)下披露賬齡、關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)方交易，有利于工商部門了解被審計(jì)單位資本是否保全以及其主管部門了解被審計(jì)單位信用狀況等。在報(bào)表項(xiàng)目注釋最后一項(xiàng)增加企業(yè)所得稅計(jì)算過程，有利于稅務(wù)部門了解被審計(jì)單位的應(yīng)納稅所得額。

　　在記賬報(bào)稅報(bào)表項(xiàng)目注釋中，應(yīng)披露如下信息：個(gè)人信用卡存款、質(zhì)押存款及被限定存款;應(yīng)收關(guān)聯(lián)款、賬齡、質(zhì)押及壞賬準(zhǔn)備;未使用、不需用、已提足折舊固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)折舊年限、殘值、累計(jì)折舊及固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保及處置、減值等情況。

　　信用借款、抵押借款、質(zhì)押借款、保證借款、逾期借款及借款費(fèi)用資本化比率;預(yù)計(jì)負(fù)債的種類、形成原因以及經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明等，有利于銀行評(píng)價(jià)被審計(jì)單位資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)實(shí)力和償債能力。

　　筆者建議，報(bào)表附注只整體揭示銷售商品收入和成本、勞務(wù)收入和成本，不必分產(chǎn)品披露主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，更不必披露主要債權(quán)人和債務(wù)人。

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