（原標(biāo)題： 年末財(cái)務(wù)收官 廣州公司做賬報(bào)稅要注意什么）

    每到年終，恐怕是企業(yè)財(cái)務(wù)最忙、最頭疼的時(shí)候了，要做年底結(jié)賬的工作了，你準(zhǔn)備好了嗎？清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、對(duì)賬、結(jié)賬，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一樣都不能少。那在這些工作中有哪些問題是需要特別注意的呢？正穗做賬小財(cái)務(wù)搜集了最全面的注意事項(xiàng)，快來學(xué)習(xí)吧！
年結(jié)前必須檢查的10大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！廣州正穗分享給您，2019年1月，你的稅務(wù)、賬務(wù)該如何？

1、公司施工項(xiàng)目采用的是增值稅簡易計(jì)稅，卻一直沒有在國稅局進(jìn)行簡易征收備案；

2、公司費(fèi)用與股東個(gè)人消費(fèi)混雜在一起不能劃分清楚；

3、對(duì)存貨暫估入庫一直沒來進(jìn)貨發(fā)票，跨了年度匯算清繳，且本年度結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本；

4、企業(yè)在生產(chǎn)過程中銷售的廢料收入沒有計(jì)提增值稅，一直掛在“其他應(yīng)付款”賬戶；

5、企業(yè)沒有工資表的人員都存在大量未進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)的情況；

6、固定資產(chǎn)入賬的時(shí)候沒有取得發(fā)票，卻賬面上一直計(jì)提了累計(jì)折舊；

7、企業(yè)去年計(jì)提的費(fèi)用現(xiàn)在仍然掛賬，一直沒有取得正式費(fèi)用發(fā)票；

8、公司注冊(cè)資金認(rèn)繳的但是卻掛在了“其他應(yīng)收款”賬戶，且掛賬時(shí)間較長，很多企業(yè)就因這個(gè)掛賬錯(cuò)誤，造成股東補(bǔ)繳個(gè)稅幾百萬；

9、企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)提了個(gè)人的股東的“應(yīng)付股利”，卻遲遲沒有支付，未代扣股息紅利的個(gè)稅；

10、資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”一直貸方余額較大，未實(shí)際支付。

年結(jié)時(shí)財(cái)務(wù)需要關(guān)注的13個(gè)方面

年終結(jié)賬時(shí)，財(cái)務(wù)人員需要提前做好稅務(wù)籌劃；同時(shí)做好排查賬務(wù)處理。

一、貨幣資金

1、要做到銀行對(duì)賬、銀行收支記齊全，銀行單據(jù)至少在年終后要全部及時(shí)取回。銀行存款是否為負(fù)數(shù)，是否有未達(dá)賬項(xiàng)，是否記賬科目錯(cuò)誤，將銀行日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，查明原因，進(jìn)行調(diào)整；

2、庫存現(xiàn)金如果為負(fù)數(shù)，是否記賬科目有誤，是否有提現(xiàn)未入賬，報(bào)銷憑證及報(bào)銷流程是否有問題，及時(shí)對(duì)賬，嚴(yán)格報(bào)銷制度及報(bào)銷流程。

2其它應(yīng)收款

1、是否存在企業(yè)的個(gè)人投資者從企業(yè)借款年末未歸還情況，如有此情況盡快收回借款，否則借款人有被征收個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)；

2、是否有長期掛賬收不回來的款項(xiàng)，可按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如確定收不回來可進(jìn)行各種證據(jù)的收集，為企業(yè)所得稅稅前扣除作準(zhǔn)備。

三、應(yīng)收賬款

1、年底要及時(shí)與對(duì)方對(duì)賬，確認(rèn)應(yīng)收賬款的金額是否準(zhǔn)確；

2、有無已經(jīng)收款，但未記賬，或者未收款，賬已經(jīng)沖銷的，如有及時(shí)進(jìn)行調(diào)賬；

3、貨幣是有時(shí)間價(jià)值，及時(shí)催收欠款，讓資金盡快回籠。

4、如果確定長期掛賬無法收回的款項(xiàng)，可相應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。查明原因，并進(jìn)行各種證據(jù)的收集，為企業(yè)所得稅稅前扣除作準(zhǔn)備。

四、存貨盤點(diǎn)

1、是否有存貨盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損、過期失效的情況；

2、存在報(bào)廢，毀損且有變賣收入的，是否入賬，收入入賬后是否繳納增值稅，城建稅，教育附加稅；

3、形成損失的，要收集證據(jù)為企業(yè)所得稅前扣除作準(zhǔn)備；

4、存貨已到，發(fā)票未到，要進(jìn)行暫估入庫。已經(jīng)暫估入庫的存貨如果發(fā)票已到的，要沖銷暫估，重新入賬，及時(shí)調(diào)整。
五、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)

1、是否有盤盈盤虧的情況；

2、是否存在報(bào)廢，毀損，變賣，是否已經(jīng)及時(shí)處理，如果有收入入賬的是否繳納了增值稅，城建稅、教育附加等。因?yàn)榻衲甏嬖趪囟惡喜ⅲ貏e是合并前，增值稅在國稅系統(tǒng)申報(bào)，城建稅和教育附加在地稅系統(tǒng)申報(bào)，國稅報(bào)完了，地稅是否及時(shí)申報(bào)，盡快查明，如未繳及時(shí)補(bǔ)繳；

3、檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的殘值率、折舊年限和折舊額是否正確；

4、有無固定資產(chǎn)入賬了，但折舊一直沒提；

5、是否有以前提過折舊了，但中間停提折舊，后又補(bǔ)提，補(bǔ)提部分就不能在補(bǔ)提當(dāng)年所得稅前扣除，要進(jìn)行納稅調(diào)整；

6、固定資產(chǎn)是否有已經(jīng)提冒的情況，已經(jīng)提完折舊，但還在使用，折舊還是照提，給固定資產(chǎn)提成了負(fù)數(shù)；有此情況及時(shí)調(diào)整；

7、是否有已經(jīng)變賣的固定資產(chǎn)賬上未做處理，而且折舊還照提，特別是車輛房屋等實(shí)名制的固定資產(chǎn)，變賣后及時(shí)處理；

8、固定資產(chǎn)中是否有提前報(bào)廢，毀損的，如果有此情況，要進(jìn)行證據(jù)收集，為財(cái)產(chǎn)損失在稅前扣除作準(zhǔn)備；

9、固定資產(chǎn)當(dāng)中是否有以前年度由于折舊年限低于稅法規(guī)定的最低折舊年限當(dāng)年已經(jīng)調(diào)增處理，或者由于其他原因當(dāng)年調(diào)增所得的，今年是否要進(jìn)行調(diào)減處理的，測算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候要進(jìn)行調(diào)整。

六、長期待攤費(fèi)用

1、以前年度發(fā)生的長期待攤費(fèi)用中在本年是否有多攤或者少攤情況；

2、是否有應(yīng)該記入長期待攤費(fèi)用分期攤銷，但一次性在費(fèi)用中列支情況。

7應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款

1、是否有應(yīng)付但付不出去的情況，確實(shí)無法支付的，賬務(wù)要及時(shí)進(jìn)行核銷，所得稅匯算時(shí)要并入應(yīng)納稅所得額；

2、要與對(duì)方單位或者個(gè)人核對(duì)款項(xiàng)金額是否準(zhǔn)確，有無已經(jīng)付款，但未記賬情況，或者金額記載有誤的情況；

3、如果存在購入存貨暫估，要查明未來發(fā)票金額及未付款金額是否準(zhǔn)確；

4、與購貨合同核對(duì)，是否存在按合同規(guī)定已到付款時(shí)間，但仍未付款的情況，要及時(shí)付款，避免產(chǎn)生合同糾分，給企業(yè)帶來法律上的風(fēng)險(xiǎn)；

5、是否存在款項(xiàng)已付但未收到貨物，要查明原因，及時(shí)收貨及時(shí)入庫；

6、是否存在已經(jīng)預(yù)付賬款，而且貨物已經(jīng)收到，未及時(shí)沖銷預(yù)付賬款，又掛在應(yīng)付賬款科目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)調(diào)整。

八、預(yù)收賬款

1、預(yù)收賬款要與簽訂的合同進(jìn)行核對(duì)，看是否有已經(jīng)符合收入的確認(rèn)條件未確認(rèn)收入情況；

2、預(yù)收賬款有余額要對(duì)每一家進(jìn)行核對(duì)，是否有應(yīng)確認(rèn)收入但未確認(rèn)收入情況，一定要查明原因沒有特殊原因及時(shí)確認(rèn)收入；

3、是否有收入已經(jīng)確認(rèn)，但沒有沖銷預(yù)收賬款，而是在應(yīng)收賬款又掛一筆，盡早發(fā)現(xiàn)盡早進(jìn)行沖銷；

4、是否有貨款已收，但交易始終未達(dá)成，要按合同規(guī)定及時(shí)處理，該還款還款，該發(fā)貨發(fā)貨，該提供服務(wù)提供服務(wù)，避免引起合同糾紛，給企業(yè)帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。

九、主營業(yè)務(wù)收入

是否有提前確認(rèn)收入或滯后確認(rèn)收入情況，影響企業(yè)利潤。

十、主營業(yè)務(wù)成本

1、存貨結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本，是否有多轉(zhuǎn)成本或者少轉(zhuǎn)成本，影響利潤總額的情況；

2、銷售的存貨和結(jié)轉(zhuǎn)的存貨成本是否有不是同一種物品。

十一、各項(xiàng)費(fèi)用審核

1、審核報(bào)銷的票據(jù)是否有不合規(guī)不合法的情況，如果有要向?qū)Ψ郊皶r(shí)要回合規(guī)票據(jù)；

2、對(duì)于已報(bào)銷的票據(jù)金額較大的要進(jìn)行再次網(wǎng)上真?zhèn)蔚尿?yàn)證；

3、如發(fā)現(xiàn)已入賬的票據(jù)存在異常，應(yīng)查明原因，及時(shí)換票，收集能夠證明此項(xiàng)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的證據(jù)；

4、費(fèi)用報(bào)銷時(shí)點(diǎn)要嚴(yán)格要求，避免跨期票據(jù)的產(chǎn)生，如出差外地?zé)o法及時(shí)報(bào)銷，采取票據(jù)先郵寄，或者將票據(jù)拍照片先入賬，待紙制票據(jù)取回再貼上；

5、成本費(fèi)用中是否有當(dāng)年已經(jīng)發(fā)生了，但是發(fā)票未及時(shí)收到，成本費(fèi)用未及時(shí)入賬的情況。這種情況要盡快催要收回票據(jù)，如果暫時(shí)收不到的，要將此項(xiàng)費(fèi)用先計(jì)提，待發(fā)票到賬時(shí)再做處理；

6、工資薪金及全年獎(jiǎng)金的計(jì)提，按權(quán)責(zé)發(fā)生制準(zhǔn)確計(jì)算或計(jì)提發(fā)放；

7、年底發(fā)生的費(fèi)用要確保計(jì)入本年。

最后、各項(xiàng)稅收。

檢查各應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬戶。檢查業(yè)務(wù)稅金及附加與收入、流轉(zhuǎn)稅等是否準(zhǔn)確，有沒有應(yīng)繳未繳或者漏繳的情況 ，及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)補(bǔ)繳。

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