（原標(biāo)題： 廣州稅務(wù)代理?解除勞動(dòng)合同支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金稅前扣）

廣州稅務(wù)代企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)問題逐個(gè)數(shù)之三
解除勞動(dòng)合同支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金稅前扣除問題

 
一、個(gè)人所得稅
1、個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入的免稅額
    《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2001]157號(hào)）第一條規(guī)定個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。第一條規(guī)定個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、廣州稅務(wù)代生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
2、個(gè)人所得稅的計(jì)算方法
    《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號(hào)）第二條規(guī)定：考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒有固定收入，因此，廣州稅務(wù)代理對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，廣州稅務(wù)代可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
    計(jì)算過程如下
    2.1“月工資、薪金收入”應(yīng)納稅所得的計(jì)算公式如下：
    月工資、薪金收入=（取得的補(bǔ)償收入-免稅標(biāo)準(zhǔn)-實(shí)際繳納的社保住房公積金）÷工作年限
    其中免稅標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額，工作年限最高不超過12年，“月工資、薪金收入”計(jì)算結(jié)果小于3500元的，不需要繳納個(gè)人所得稅，只需要履行申報(bào)義務(wù)即可；“月工資、薪金收入”計(jì)算結(jié)果大于3500的，按照結(jié)果查找工資薪金個(gè)人所得稅適用稅率，按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅額：
    應(yīng)納稅額=[(月工資、薪金收入-3500)×適用稅率-數(shù)算扣除數(shù)]×工作年限
    注：廣州稅務(wù)代按照《 市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入免征個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)的通知》（深地稅發(fā)[2013]124號(hào)）的規(guī)定，自2013年6月18日起免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為177030元（含本數(shù)）。
 　 個(gè)稅計(jì)算的案例和計(jì)算過程在此不做演算。
 
二、企業(yè)所得稅稅前扣除問題
    廣州稅務(wù)代企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)因解除勞動(dòng)關(guān)系支付給勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，屬于與取得收入有關(guān)的、合理的支出，可以在稅前扣除。
   

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